张永花

（青岛市财政事务服务中心，山东 青岛 266071）

0 引言

自2017 年起，财政部开始每年布置行政事业单位内部控制报告编报工作，至2020 年末，财政部已经要求全国行政事业单位编制了2016 年度到2019 年度的行政事业单位内部控制报告。几年来，行政事业单位内控报告编报每年都在发生变化，全国的内控建设也逐渐开始规范和完善起来。

1 行政事业单位内部控制报告编报历程

1.1 2016 年内部控制建设初期阶段

2016 年，行政事业单位内控评价仅仅是单位主观自评打分，财政部对内控开始进行调查摸底，组织全国各级各类行政事业单位编报内部控制报告，通过单位评价得分来综合反映单位内部控制建设及实施情况。当时，内控评价由单位自行评分，评价没有相应的佐证材料，很容易出现评分虚高的情况，这种主观评价不能真实反映单位的内控建设及实施情况。

1.2 2017 年内部控制报告编报进入规范阶段

2017 年，内控编报增加了佐证材料上传，不再由单位自行评分，首次通过软件自动生成的优、良、中、差四个等次来反映单位开展内部控制工作情况，评价结果变得更为客观，全国有五分之一的单位达到优良等级，其中深圳、上海、宁波、青岛等东部沿海地区内部控制建设优良率普遍较高［1］。2017 年内控系统虽然需要上传佐证材料至填报软件，系统自动评级，但软件不能判断评价指标和证明材料之间的逻辑关系，无法保证佐证材料的真实性、有效性。也就是说，只要上传足够多的材料，软件就会给出较高的评价等次。……