张 苹 中国五冶集团有限公司第一工程分公司

企业可以在国家法律许可的范围内，通过开展一系列的经济活动来减少企业的税款的缴纳，在减少税务负担的同时，为企业带来税收方面的收益，这种行为就是纳税筹划。纳税筹划活动开展必须符合国家法律的规定、提前安排企业的应税业务、由税务专业人员负责、方案要符合最新的税收法律法规的要求，纳税筹划既可以为企业带来收益，也可能带来风险。纳税筹划的目的就是为了给企业增加经济收益，但是必须严格按照法律的规定履行纳税义务，从企业整体利益出发，追求企业的未来发展。

一、建筑企业增值税纳税筹划的重要性分析

近年来，随着“营改增”政策的实施，我国建筑企业的税负压力逐渐加大、所获利润不断降低、自身的资金压力也在不断上升，纳税筹划可以有效地降低成本、实现企业利益的最大化，合理地纳税可以降低企业的涉税风险，规范财务制度也能够有效地提高企业的财务水平[1]。近年来，我国税收相关的法律法规日趋完善，税务师、会计师事务所等专业涉税服务管理机构的出现，企业的经营者纳税筹划意识的增加，为为建筑企业纳税筹划活动的开展提供了强有力的保障与支持。

二、建筑企业增值税纳税筹划存在的问题

(一)企业经营者不够重视纳税筹划，税收筹划的意识有待加强

部分建筑企业受传统管理的影响比较大，认为纳税光荣、通过纳税筹划减少税负是可耻的；部分建筑企业则曲解了纳税筹划的意义，等着政府的税收优惠政策，或者是采用一些非法的手段来侵吞国家的税款，将纳税筹划简单地与企业的经济利益画等号，没有考虑到纳税筹划可能给企业带来的各种潜在风险[2]。现阶段我国的税收法律法规还需要不断完善，国家对于税务筹划的宣传力度也有待加强，另外，有的建筑企业既不关注、也不够重视纳税筹划的开展，还有的建筑企业领导层则人则认为纳税筹划属于财务部门的职责，开展与否对企业的发展影响不大，导致纳税筹划工作无法顺利实施，也不利于相关工作人员对纳税筹划的风险管理。

(二)企业的涉税事务多由财务人员负责，纳税筹划的专业能力较低

企业的纳税筹划工作对相关工作人员的要求是十分严格的，不仅需要具备扎实的理论基础知识，还需要具备丰富的实践经验，而且风险管理人员还需要具备风险管理方面的知识，而我国建筑企业中这部分专业的人才比较紧缺，不仅在专业素养和工作能力方面与纳税筹划的要求相差甚远，而且对税法的了解也不够深入，对于企业该交什么税、如何交税以及有哪些纳税可以维护的权益都不清楚，只能被动地接受税务部门的指示或者处罚，给企业带来很多不必要的损失；还有的企业则套用或者引用其他建筑企业的纳税筹划方案，企业自身运用纳税筹划的能力较差，也不利于企业纳税筹划风险管理的发展[3]。

(三)企业不重视与税务部门的沟通联系，影响纳税筹划方案的顺利实施

现阶段，我国不同地方的税务机关开展税收征管工作的特点、选择方式以及具体的要求都存在一定的差别，并且各地的税收机关也拥有一定的税收自由裁量权。对于建筑企业来讲，纳税筹划方案顺利实施的一个重要条件就是得到当地税务机关的认可，但是在具体的实践过程中，大部分的建筑企业与税务机关的沟通联系是较少的，导致纳税筹划与税务要求脱节，很多企业都是在法律的边界盲目地开展纳税筹划活动，纳税筹划方案不符合税务机关的要求，最终以失败告终[4]；有的建筑企业则通过一些非正常手段侥幸过关，但是也为日后的纳税筹划风险管理埋下了巨大的安全隐患。

(四)企业各部门之间的沟通不畅，导致纳税筹划实施效果不佳

建筑企业内部各部门之间的沟通、协作与配合不利，会严重影响纳税筹划活动的开展以及风险管理的发展。企业都是分级分部门的，各个部门都有着各自的局部利益，各自的战略目标以及各自的具体权责，缺乏沟通机制就会出先互相推诿的情况，这些都直接影响着纳税筹划活动的开展以及纳税筹划的风险管理[5]。

三、建筑企业增值税纳税筹划的保障措施

(一)增强纳税人筹划意识，防范纳税筹划风险

对于建筑企业来讲，纳税筹划有着十分重要的意义，财务部门需要准确地理解税收的政策以及增值税的最新政策，避免发生影响到企业纳税人的信誉以及企业的纳税信用等级的行为发生。因此，对于建筑企业来讲，增强纳税人的筹划意识是十分重要的。纳税人有了筹划意识，企业才会重视开展纳税筹划活动，各个部门才会积极参与配合；另一方面，纳税人有了风险意识就会重视做好纳税筹划，财务部门会更加积极地做好风险评估，也会时刻关注最新的税收政策，积极跟税务机关进行沟通交流，防止出现因政策理解不当引发的纳税筹划风险[6]，也会更加注重会计核算的制度化和账务处理的标准化，防治因收入差异造成的税收风险。

(二)重视财务人员培训工作，提升纳税筹划能力

建筑企业的会计核算工作是比较具有挑战性的，纳税筹划也相对复杂性，财务工作人员的水平直接影响着纳税筹划的效果，因此建筑企业要重视提高财务人员的专业水平。首先，建筑企业可以邀请外部的优秀人才进入，比如招聘高级会计师或者财务管理人员，帮助企业构建一支优秀的财务团队。其次，建筑企业需要建立财务人员培训机制，构建一套比较健全的财务人员培训体系，定期对财务人员开展培训，为了提高纳税筹划的效果，培训的重点内容需要包括两个方面：一方面是进行税收专业知识培训，重点学习建筑行业最新的税收政策，解读相关的法律法规，强化基本的实操素养，提高财务人员对税收政策的整体认知以及实践能力；另一方面是进行信息系统方面知识的培训，保障采用数据要有相关的来源以及支持，帮助财务人员依靠信息系统来满足计算的需求[7]。再次，建筑企业还需要优化财务人员的考评体系，定期对财务人员进行考核，可以有物质奖励政策，也可以制定末位淘汰制，通过以考促学来促进财务人员不断进步、不断完善，从而从整体上提升整个建筑企业的财务工作水平。

(三)加强与税务机关的沟通，建立良好的税企关系

随着电子税务的飞速发展，企业已经可以通过各种途径完成自主办税，但是不同企业对于税收相关政策的理解和运用是存在差异的，与此同时，我国的税收机关是拥有一定的税收自由裁量权的，这就意味着税务机关在征税过程中是有一定的执行空间的，税务机关的职责就是让企业享受到国家的税收政策红利，通过税企之间的良性互动，促进社会经济发展。因此，建筑企业必须加强和税务机关的交流和沟通，及时掌握税收最新政策的执行信息，了解税务机关对纳税筹划方案的认可度等等，尽可能地避免纳税筹划风险的产生。另外，建筑企业还需要树立良好的纳税形象，要积极配合税务机关的稽查工作，表面出现税务方面的违法违规记录[8]。

(四)强化各个部门的沟通，构建完善的风险预警机制

建筑企业的纳税流程是比较复杂的，涉税的风险也相对较大，并且纳税筹划工作也不仅仅是财务部门的任务，需要多各部门之间的有效沟通。因此，建筑企业还需要强化各个部门的沟通，财务部门可以作为主导，针对重要的涉税问题与其他部门进行有效沟通，如果税收相关的法律法规发生改变，可通过紧急或者临时会议的形式来确保沟通效果，也就是说建筑企业的纳税筹划需要全员参与，才能帮助财务部门更好地规避税务风险，促进企业获得理想的税收收益。另外，建筑企业的外部风险无法抗拒的，但是内部的风险是可以通过构建预警机制来加以防范的，可以通过建立风险机制帮助企业更好地控制税务风险，税务工作人员也有了明确的评估标准，更容易找到潜在的风险要素及其可能造成的损失[9]。预警机制需要完善收税管理的内容，比如企业存在的没有完成缴纳的税务风险、对企业现有或者潜在的风险进行评估、在评估基础上制定风险应对措施等等。

四、结语

总之，“营改增”背景下，纳税筹划可以帮助建筑企业提高经济效益，增强竞争优势。为了提高纳税筹划的实施效果，建筑企业需要坚持做到以下几个方面：首先，作为建筑企业的经营者，要增强纳税筹划的意识，财务部门要重视防范纳税筹划风险；其次，企业管理层要重视对财务人员开展纳税筹划相关的培训工作，提升财务工作人员的纳税筹划能力；再次，企业要加强与税务机关的沟通和联系，与税务部门建立起良好的税企关系；最后，企业要强化各个部门的沟通，构建完善的风险预警机制。