吴幽作 中铁二局第二工程有限公司

引言

建筑行业竞争激烈，建筑市场经营环境复杂，加大了建筑企业面临的税务风险。在此背景下，为保持建筑企业健康稳定发展，需要进一步提高税收风险防控意识，加强和改进税收风险管理。

一、存在的问题

(一)管理意识不强

建筑企业是经营主体，其生产经营目的是追求经济效益，但在实际税务管理工作中，缺乏税务风险管理意识也是普遍存在的问题。一方面，建筑公司领导及相关管理人员没有充分认识税务风险管理的重要性，有时觉得仅靠财务风险管理就足够了，不需要相关部门进行税务风险控制。税务管理是片面的，只是财务管理部门的职责，与其他相关部门的配合不足，影响了税务管理的效率和质量。同时，随着近年来建筑行业市场环境日趋复杂，竞争加剧，工程项目利润收窄，税收风险加大[1]。

(二)管理体系不完善

税收管理体制和制度是建筑企业税收风险管理和风险管理工作正常有序进行的重要保障。在实际的生产经营管理工作中，建筑企业税务风险管理体系不完善也是一个非常重要的问题，导致税务风险管理不规范、正规化。但是，一些建筑公司机械地模仿管理机制的行为，使管理制度缺乏科学性和合理性，不符合公司实际情况，增加了建筑公司的税务风险。

(三)不重视风险评估

在当前建筑的企业的税务管理过程中，税务必须重视风险评估工作，不能够到有问题的时候才开始工作，那样损失难以挽回，必须要在问题还没有出现之前就开始对于税务的风险展开调研研究以及预估分析。然而，虽然很多建筑企业在实际工作中往往把重点放在财务风险评估上，但由于忽视税务风险评估管理，没有根据税务管理工作的特点进行税务风险评估，往往会出现问题和风险[2]。当对业务产生更大影响的风险出现时，无法做出反应。

(四)缺乏预警系统

在税务风险管理过程中，建筑企业应根据自身情况，建立系统、完备的税务风险预警体系，对工程项目或涉税业务进行必要的税务风险预警管理。事实上，一些建筑公司并没有针对现实情况建立系统的税务风险预警系统，具体迹象包括：一是实际税收风险防控预警机制创新不够，税收风险识别不准确。二是部分建筑企业由于对税收风险预警系统认识不足，在施工过程中未能与企业有效对接。三是部分建筑企业税收风险预警制度落实不力，企业税收风险管理准备不足，税收风险加大。

(五)合同管理不当

现阶段，建筑企业的合同具有多元化、复杂化的特点，为保护建筑企业的合法权益，需要聘请法律、运营、财务、税务等专业人才参加工作、合同签署和审查。很多建筑企业在签订合同时只关注合同层面的经济效益，忽视专业流程的审查和评估，简化签约阶段，造成涉税内容不当，不符合经济利益。这反过来又会产生多重征税的风险，如果没有专业的财务会计师审核，必然存在税务漏洞导致税务风险。

二、加强管控措施

(一)提高风险意识

为了增加建筑企业的税收管理可靠性，降低风险，首先要在意识方面提高，这样才能够在后续具体的工作中提高工作效果。因此建筑企业需要对税收风险管理有足够完善的意识，从重要性到认识的完整性都需了解与熟悉，企业应该重视意识的培养，对于税务管理过程中的人员组织架构，管理系统与管理方法构建以及建筑项目中各种环节的熟悉[3]。要确保工作人员支持税务管理工作，具有风险意识，在这方面企业应该加强宣传教育，在员工自己提高意识的基础上加以引导，增加员工之间的沟通与交流，全面提高项目的税务管理效果，便于工作的高效率进行。

(二)完善税务管理制度

1.管理体系改进

管理制度是企业管理有效开展的重要基础和前提，建设企业要高度重视税收管理制度的建立，认真组织起来，健全和完善税收风险管理制度。建筑企业要根据各项业务的具体程序，对涉税风险的基本任务进行综合分类，制定针对性的防控措施[4]。建筑企业应重视对现有财务管理制度相关税务风险的分析和更新，推动企业税务管理制度的建立、完善、优化和发展。

2.构建完整的系统

要想构建完整的系统，首先需要建立组织管理架构，建筑企业应该有独立的税务管理部门，并安排专业的税务管理人员开展工作，确保责任的分配也便于管理。这样就可以在具体的工作中通过专业的人才与组织管理法方法指导工作并顺利开展税务工作。此外内部的控制也需要加强，税务管理人员既是税务工作的开展者，同时工作也受到监督，在这一前提下，企业的内部控制符合全过程的特点，从建筑项目的各种关键流程入手，建筑企业重视税务管理。为注重税收风险的主动控制，税收风险管理部门应做好各项重要工作，通过事前事后管理，主动提前发现和防范税收风险。跟踪相关税务风险和监督建筑企业的活动，使其得以实施[5]。最后，建立科学的信息交流系统。建筑企业要积极利用现代计算机和信息采集技术，监测税务风险，并定期进行自查和评估。同时，要有效利用大数据技术，建立与税务机关的沟通机制，让税务机关全面了解建筑企业内部制度，避免因信息不对称导致的税收与支付冲突。税务机关在事前事后对建筑企业进行指导，更好地防范税务风险，减少企业不必要的损失。

(三)加强风险评估

建筑企业必须将税务风险评估纳入业务风险评估和管理任务，对所有涉税业务流程进行分类。建筑企业应根据自身特点和情况，组织专门的税务风险评估小组，对税务风险进行有效分类和控制，采取有效措施，将经济损失降到最低。

建筑企业财务人员应当充分了解企业财务、税务状况，建立财务、税务风险评估体系。建筑企业相关财税人员要充分了解公司的具体财税情况，做好监控，建立系统的财税风险评估体系。建筑企业税务管理的风险控制非常重要，在管理方面需要以风险控制和预测为主，因此需要提高预测的准确性和针对性。主动控制主要是对企业的前期建设项目等涉税业务进行全面、科学的预测。过程控制主要是指在实际建设过程中对税务风险的评估，发现问题时，必须采取控制程序进行有效处理。跟踪是指在建设完成后对存在的税收风险进行评估和分析，以便采取后续行动。

要求建筑企业在承接项目前进行项目或营业税风险评估，若评估结果超出企业允许范围，可放弃，以避免税收风险或给企业造成经济损失。建筑企业必须对正在实施或即将实施的项目或涉税业务采取有效的税收管控措施，以降低税收风险，降低企业风险承受能力的税收风险，减少企业的经济损失。建筑企业采取分包或提供劳务和技能的方式，与其他企业或部门建立合作伙伴关系，开展工程项目或涉税业务，共同完成工作，共同分担税收风险。施工企业对工程项目或涉税业务进行必要的税务风险评估，对成本效益进行分析评估，在企业可承受的范围内降低税务风险后，不得采取任何行动。

(四)完善预警体系

在税收风险体系建设中，一是要注重风险预警系统的创新，采用正确的方法有效识别税收风险。二是充分认识税收风险预警系统的功能和作用，结合自身情况进行建设，促进预警系统的有效使用。三是通过加强风险预警制度的实施，做好税务风险的充分准备，提高应对税务风险的能力，为建筑企业稳定发展第一时间应对税务风险。一是建筑企业应积极构建以行业专项指标、一般指标、参与度指标为重点的税收风险识别指标体系。二是要科学设置各项税收风险指标的预警值，利用相关纳税人数据计算税收风险指标的值，并与同行业其他企业的预警值进行比较，为明确这一点，将具体偏差组合起来。第三，要有效应用计算机技术，结合税收建模数据，科学分析企业税收风险的可能性，取得提前预测和预防效果。最后，要积极完善个人税务责任制，落实个人税务和风险管理责任，有效发挥税务风险预警、防控作用。

(五)加强工作

建筑企业要充分重视合同管理，在合同条款中增加税务风险管理内容，企业税务管理部门对经济业务和税务相关条款进行审核，防范税务风险。明确合同管理评价标准，定期对合同履约情况进行评价，同时建立相应记录。四是明确相关部门合同管理职责，在优化合同管理方式的同时，做好合同签订、跟踪、核查等各项工作。

(六)加强监管

税务风险管理效率的转变，将直接影响建筑企业经济效益的提升，直接影响企业的经营发展。为有效提高企业税收风险管控质量，降低风险，要积极加强税收风险防控监管，使各项监管任务落到实处。企业应建立合理的税务风险管理和监督体系，有效震慑相关人员，快速发现税务风险中的不足或隐患，并以此为目标进行处理。另外，为了营造良好的开发环境，应安排专人监督流程，尽可能避免漏洞。此外，这份工作的经济吸引力更大，需要选择具有良好职业道德和高度敬业精神的人才，以便他们承担监督并规避税收风险。

三、结语

税务风险管理以及相对应的改进与防范措施是建筑企业项目建设与企业管理的重要手段，是企业整体效益的重要保证方法。因此，建筑企业相关管理人员，尤其是税务管理人员，应树立企业税务风险管理意识，寻求科学合理的方法和对策，及时发现和预测企业当前将面临、面临和应对的税务风险。全面提高建筑企业税务管控效率和质量，促进企业更好发展。