唐长茹 青岛能源集团有限公司

一、企业内部审计的定义

2018年，国家审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计定义为：“是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。

二、供热企业内部审计的作用

供热企业作为市场经济下的公司，既有服务民生的责任，又有公司性的盈利要求。供热企业对内部审计的需求是非常高的，内部审计在供热企业经营管理当中所发挥的作用也是非常大的。

(一)监督作用

内部审计的监督作用，不仅能实现查错纠弊、检查供热企业遵守财经法规的情况，监督供热企业取得的财政补贴是否按照既定用途专款专用，重大固定资产投资是否符合国有企业的相关规定，还主要体现在材料采购是否合规、供热费收取是否完整和及时、管网投资是否可行、管网建设造价是否满足公司控制要求、财政补贴收入是否按照规定使用、外部融资方式的选取是否合理以及是否具备偿债能力等。由此可见，供热企业经营活动的方方面面都是需要内部审计来监督，以保证各个职能部门各担其责，严格遵守内部控制制度。

(二)鉴证作用

内部审计的鉴证作用体现在供热企业通过内部审计部门，对供热企业本身以及下属单位和分支机构的财务报表、供热区域和面积、供热收入、供热成本、工程预算和结算等资料进行查验，进而确定企业的财务状况、经营成果以及对内和对外提报的相关非财务信息是否真实、准确、合法，提升企业信息资料的可信赖程度。

内部审计了解企业的自身的实际经营状况，更容易取得较多的信息和资料进行判断，但内部审计的劣势在于其独立性较外部审计弱，容易受到企业内部各方面人际关系和其他因素的影响，导致内部审计部门不能做出准确的评价。

(三)服务作用

三、供热企业内部审计发展的现状

供热企业内部审计目前发展较为缓慢，同时存在着很多的不足之处，很多供热企业在组织架构设计上，将内部审计职能放在了纪检监察、财务管理、风险管理等部门，影响了内部审计的独立性，相应的也就不能发挥内部审计应有的职能。

许多已经设置内部审计机构的供热企业，对内部审计的认识和定位模糊不清，人员配备也不尽合理，造成内部审计机构职责不明、分工不清，监督作用、鉴证作用和服务作用无法得到充分的体现。一些内部审计作用发挥相对较好的供热企业一般也仅仅体现在监督和鉴证作用，服务作用体现不明显。

四、供热企业内部审计的必要性

(一)现代企业管理制度的需要

供热企业作为我国现代市场经济下的公司主体，经营活动日益复杂，涉及到各个方面，除了日常经营活动外，城市供热主管网和次管网以及供热设施建设与维修、煤炭、天然气等大宗物资采购与招投标等业务，金额巨大，程序复杂。内部审计可以依据企业内部控制制度，针对各个部门之间的业务衔接控制的效性进行监督和检查，以便企业适时改进管理制度。对于供热企业来说，管网资产建设投资是其日常经营活动中常见的业务，内部控制非常重要，极易产生舞弊风险。因此，内部审计在此业务环节的内部控制方面可以起到非常重要的作用，甚至可为供热企业挽回或创造价值。

(二)企业的年度预算需要

供热企业的每个年度都有新增供热面积的情况，这就需要进行管网投资和建设，另外，供热企业每年都需要对老旧管网进行改造或维修。实行全面预算管理是供热企业开源节流的重要措施，越来越规范、合理、准确的年度预算，以及对年度预算的严格考核机制也就显得尤为重要，内部审计通过利用专业优势，对年度预算进行鉴证和评价，保证各类预算和决算制订准确，报表编制公允，进而促进供热企业的正常生产经营。

(三)供热企业内部控制的需要

对于供热企业来说，考虑前面所述的公司经营活动的复杂性，通过对内部控制相关的审计，可以反映出企业制度制定是否合理、制度贯彻执行是否到位、对制度的不合理、贯彻执行不到位的情况，及时提出审计建议，帮助企业健全内部控制制度，防范风险、堵塞管理漏洞。唯有如此，才能避免公司战略和业务层面出现重大舞弊行为，给国家和公司造成重大损失。

(四)经营人员经济责任评价的需要

供热企业多数是国有或国有控股企业，企业经营人员管辖范围较宽，责任较大，而且会经常出现岗位调动的情况。在出现岗位调动或任期到期的情况时，不进行经济责任审计或离任审计，会给企业持续生产经营留下隐患或给继任者带来不利影响，造成在出现问题时前后任领导责任不清，赏罚不明，这就需要内部审计机构对其任职期间内的经营业绩、资产效益、廉洁从业等情况进行经济责任审计，给经营人员一个客观公正的经济责任评价。

五、供热企业内部审计面临的问题

供热企业是关乎国家民生、受到社会各界及百姓关注较高的企业，也就对企业信息披露的要求越来越高，内部审计作为企业和第三道防线，独立权威的内部审计机构是我们必须注意的供热企业内部审计存在的重点。

(一)供热企业管理层对内部审计的建设和发展重视程度不够

很多时候，管理层只注重结果，不注重控制过程，这会导致当问题出现时，问题已经成为既成事实，再想通过内部审计发挥作用避免损失，纠正错误已然来不及。目前，内部审计的作用未能得到企业领导的重视，还只停留在财务收支方面的检查，所以内部审计工作都集中在财务方面而未延伸到管理和经营领域，未能实现内部审计促进企业增加价值的目标。

(二)供热企业对内部审计机构设置不合理

有的企业将内部审计职能设置在企业财务管理部门中，叫做财务审计部；有的企业将内部审计与监察职能合并在一起，叫做审计监察部；也有的是由总经理直接领导的，极少企业设置总审计师，造成供内部审计机构在实际工作中，不能独立的行使职权，内部审计报告缺乏权威性，审计发现问题引不起企业管理层的重视，提出的审计建议不能积极采纳，相应的内部审计也就无法做到成为企业“免疫系统”。

大学生是国家和民族的希望，祖国的未来。当下，我国经历改革开放40年的快速发展，物质条件充裕了，部分大学生逐渐淡忘了艰苦奋斗，少数人甚至认为艰苦奋斗过时了，追求舒适享乐，贪图清闲安逸。对此，作为高校思想政治教育工作者必须保持高度警觉。闽东红色文化、廉政文化、畲族文化中所蕴含的艰苦奋斗、清正廉洁、勤俭纯朴等精神内涵，在高校思想政治教育工作中具有重要价值，其中的生动案例，必须充分利用。要通过对大学生进行教育引导，使之认识到艰苦奋斗、勤俭节约的必要性，从而树立正确的消费观、生活观、价值观。

(三)供热企业内部审计的相关制度不够完善

很多供热企业的内部审制度体系不健全，内部审计人员很多是从事多年财务会计的人员担任，在实际工作，不能及时转变观念，不能按规定实施内部审计工作中的每个流程，审计质量大打折扣。

(四)企业内部审计团队配置不完善、人员素质不高

作为一名优秀的供热企业内部审计人员，首先必须掌握足够的专业知识、技能，准确地进行审计判断，还要具备很好沟通能力，还需要深入供热一线，参加企业内部重要会议，深入的了解企业的方方面，收集审计线索，对企业敏感、重要的事项有针对性的开展审计项目。

然而，大多数供热企业内部审计人员，信息闭塞，不经常去基层了解情况，还有的内部审计人员，没有接受过系统的专业技能训练，造成内部审计人员审计技能水平低于或等于企业财务人员能力，且有很多内部审计人员专业知识更新较慢，掌握的审计技术已落后或停滞不前，无法实现内部审计的价值。

六、解决供热企业内部审计存在问题的措施

我们在发现企业内部审计存在的诸多问题之后，就需要寻找解决问题的对策和措施，通过总结和借鉴先进的审计理念、经验和技术，可以对现行的企业内部审计提出改善措施。

(一)加强对内部审计的正确认识

2018年审计署修订出台的《审计署关于内部审计工作的规定》中明确提出，“国有企业内部审计机构或履行内部审计职责的内高机构应当在企业党组织、董事会(或者主要负责人)直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作”，企业管理者应转变自身的观念、高度重视内部审计，正确领导，利用内部审计帮助其达到应实现的目标。

(二)合理设置内部审计机构，充分发挥内部审计职能。

根据习近平新时代中国特色社会主义思想为指导对内部审计的要求，企业管理层应高度重视内部审计在企业中发挥的作用，要赋予内部审计机构应有的权力，设置独立的内部审计机构，配置相应的内部审计人员，以保障内部审计应有独立性、权威性，提高内部审计工作的质量和效果。

(三)加强内部审计制度体系的建设

按照国家审计相关制度要求，制度设计要与实践探索有机统一，构建系统性、具体化、可操作的内部审计制度规范，内部审计机构要以制度规范为抓手，履行职责、行使权力、开展工作，真正做到为企业保驾护航，以有效的审计监督确保企业“十四五”目标任务落到实处。

(四)努力打造高素质专业化的内部审计队伍

内部审计理念的转变，让我们认识到，传统的财务收支审计已不能满足目前供热企业的需求，我们需要打造一支政治过硬、作风优良、对工程审计、信息化审计、经责审计等各种专业熟知的复合审计队伍。具体来讲：

一是通过各种形式的学习，提升新形势下的专业能力；二是深入基层，强化业务指导监督和服务，精准聚焦、齐头并进；三是通过“以干代训”，努力培养复合型人才。

内部审计建设的完善是一个循序渐进的过程，供热企业的特殊性，更是加大了建设难度，做为新时代的内部审计人员，我们必须深入学习贯彻习总书记对内部审计工作的新要求，加快企业内部审计建设，直面挑战，为供热企业的健康发展发挥积极作用。