朱晓东 云南省建设投资控股集团有限公司

引言

建筑总承包项目，在具体运营之际，因管理流程与成本控制等存在一定差异，导致项目利润不同，经济效益也会存在差别。对于工程项目管理工作而言，财务管理是重要内容，主要以提升企业项目效益为核心，属于集合总承包工程项目资金运动管理、成本控制及其他业务管理为一体的综合性管理工作。为此，正式推进财务管理任务，加强财务风险防范，便是提升企业项目利润的有效途径，也是建筑企业总承包项目财务管理的重中之重，应引起建筑企业高度重视。

一、建筑企业施工总承包模式财务管理现状分析

(一)预算编制财务管理基础薄弱

现阶段，因财务管理基础相对薄弱，导致部分建筑企业总承包项目在落实预算编制工作时，缺少充足的财务人员，且所参与的财务人员整体素养偏低。另外，由于部分预算编制人员并不了解财务管理知识，难以针对建筑企业施工总承包项目成本利润展开估算，致使项目施工过程中频频暴露各种财务风险。

(二)预算执行力稍弱

建筑企业总承包施工项目进行时，由于匮乏预算监督机制，在项目完工后，关于预算执行结果，缺少正统的分析及正确评价。同时，未曾有机结合考评与预算管理目标，致使结果与预算管理预期目标相差甚远，仅仅止步于表面形式，资金使用情况呈现无序化特点，严重拉低了项目成本效益[1]。

(三)合同签订双方地位不均衡

在建筑企业总承包合同签订时，业主参照合同约定支付项目资金。在整个签订合同的过程中，业主占据优势地位。在具体约定财务结算条款时，无论是付款方式、付款时间，亦或者违约赔偿款项，都更倾向于关注业主一方的利益，进而导致承包方利益受损。在具体回收进度款以及财务结算时，极易受到业主一方的制约，导致项目承包方一度陷入被动境遇。

(四)财务信息传递缺少时效性

建筑企业财务管理位于项目信息管理的末端，业务部门报账手续不及时，存在滞后性，便会导致整体财务信息的传递过于滞后，不利于相关决策人员及时做出精准的财务决策，直接影响建筑企业总承包项目财务决策结果与实效性。

(五)资金管理水平不高

建筑企业在发展时，极易遭受外部市场波动趋势的影响，进而为材料成本控制以及设备成本控制等增添不必要的负担。同时，随着现场施工条件不断变化，还会产生一部分额外支出。如果未曾高效执行财务管理工作以及监督财务管理动态，则会导致建筑企业资金管理异常无序。企业管理人员在制定财务管理考核指标时，过度关注收入性指标以及利润经济效益指标，从而忽视了资金计划指标、现金流量指标等，最终导致建筑企业资金管理水准大打折扣。

二、建筑企业总承包模式中财务管理风险分析

(一)可行性研究阶段风险

在建筑企业正式进行总承包项目前期，尤其是招标阶段以及投标阶段，普遍鲜有财务人员切实参与项目预算编制工作。同时，因预算编制部门人员并不具备完善的财务管理知识，在预算编制以及处理报价工作时，未曾全面考虑市场环境以及经济形势变化情况，并且还忽略了原材料价格上涨因素、人工费用因素以及融资成本变化因素等。此外，在项目投标时，一些工作人员为了增加中标概率，而刻意压低报价。建筑企业总承包项目，普遍是固定总价合同，如果原材料价格逐步上涨，则会导致整体成本上升，最终减少项目利润，甚至极有可能导致建筑企业面临亏损、破产的风险。

(二)合同签订阶段风险

在法律层面来看，签订合同的双方具有平等法律地位，但随着建筑行业市场竞争趋势日益激烈，“买方”始终在建筑市场中占据优势，业主在约定合同付款进度、方式、结算期限以及违约赔偿诸多事项时，常以自身利益为落脚点[2]。为了转移市场价格风险，业主普遍会要求签订“固定造价合同”又或者需要承包方支付一些履约保证金。在这种情况下，一些建筑企业为了能立即签订合同，在签订合同时，均会附带一些不公平条款，格外关注项目利润与总价款，从而开始忽略资金支付条款，最终增加财务风险概率。

(三)项目实施阶段风险

1.资金管理风险

众所周知，建筑施工企业入业门槛不高，竞争非常激烈，施工发包方及承包方施工处于不平等的地位。建设承包施工方为了迅速抢占市场份额，以及增强生存实力，通常会垫资施工。然而，如若长期垫资施工，势必会丧失先期垫资时本应获得的收益，造成垫资损失。在具体实践时，若施工发包方未按照具体结算进度支付工程款，垫资则会变成“工程欠款”，增强施工企业资金风险，并带来一定债务。因建筑项目自身特点，体量规模大，施工周期长，需要大量资金，且整条资金管理链相对长一些[3]。在实际施工项目进行时，如果出现设计变更、拖欠工程款及施工进度滞后等问题，均会加剧财务管理风险。

2.成本管理风险

成本管理，是一个漫长的过程，需要涉及诸多工序，建筑企业内部各部门成员都应积极参与其中，从项目初期就要加强预测。到项目执行及完工后的每一阶段，都要做好及时的评价与反馈。每一环节都直接关乎项目管理质量的高低，在具体实施项目时，难以避免地会受各种各样因素的影响，进而增加工程项目进度风险、质量保障风险及成本风险。如果不能及时发现风险、抑制风险，则会导致建筑企业出现成本支出无序以及项目异常亏损等问题，严重损害建筑企业经济效益。

(四)项目完工阶段风险

在建筑企业施工总承包项目结束后，如若未及时进行项目变更以及材料更换等文件、结算材料等，则会导致工程结算制度有所滞后，无法及时收回工程款，进而增加企业财务风险。参照合同规定，在完成总承包项目后，业主需要支付百分之九十的工程总价款，在结束竣工验收后，继续支付百分之五的款项，余下的百分之五则属于工程质量保证金。伴随时间不断推移，业主极有可能变更，或者出现项目部撤销等问题，这也就促使联系债务继承者的难度逐步增加，就算债务继承者并不否认所欠债务，但仍需要提供大量的取证资料，追回剩余工程款可谓是遥遥无期。

三、建筑企业总承包模式中财务管理措施探讨

(一)优化工程项目财务管理体系

1.完善财务预算管理机制

创建完备的财务管理机制，明确财务管理内容及要求，以确保各级管理者都能清楚意识到财务管理活动中每一环节都应完成哪些财务管理目标，制定详细的财务管理规范及流程，保障所有财务管理人员都能在管理层正确带领下，逐步落实财务管理计划。

2.加强资金管理及其使用率

在强化资金管理时，首要任务就是改变资金管理意识，增强资金风险意识。如今，在建筑施工环境下，整体竞争趋势愈演愈烈，企业管理人员不可盲目低价竞标，而要关注产值及项目利润，结合现金流量现状，完善投标风险评估机制，全方位考虑风险成本，并进一步调查与评估业主履约能力、业主资信情况及业主资金状态等，避免在进行施工项目时承担现金流量损失风险。其次，要增强资金管理可控性，重视支付风险及流动风险，将现金流量管理贯穿于建筑企业财务管理的每一环节。最后，要加强资金集中管理，切实提高资金使用效率。前面已经提到过，建筑施工企业资金管理链条偏长，资金占用时间相对久一些，企业资金管理过程具有分散性特点，所以展开集中式资金管理尤为重要，这是整合企业存量资金的有效方法[4]。通过统一的调度与筹划，可有效控制资金使用成本，并实现企业资金效益最大化目标，提高企业资金整体运作的效率。

(二)保障信息传递及时性及精准性

建筑企业施工总承包项目的运营过程，实则是不断传递信息及完善信息的过程。在实际施工之际，需要精准收集、处理、传递与应用各种信息，以确保企业能及时做出正确决策，抢占更多项目。随着建筑市场环境瞬息万变，信息传递及时性与准确性，就显得极其关键了。所以，企业财务部门要定期收集业务材料采购费用、信息设计费用、信息竣工结算信息等，针对相关信息进行全面计算分析，并做出评价，形成可靠的项目成本管理依据[5]。

(三)强化ERP企业信息共享系统建设

首先，要创建动态的工作流程，结合建筑企业业务情况，完善ERP系统部署。建成高效且统一运行的组织结构，有效整合建筑企业资源，合理配置与利用资源，以便切实增强财务运营效率，精简业务流程。其次，加强事先计划以及事中控制，通过ERP系统一体化管理建筑企业业务及财务，高效收集财务信息，共享相关信息，应用数据统计分析管理风险，判断管理风险，以便有效改善企业经济效益。最后，使用ERP系统严格控制项目成本管理工作，逐一分解成本控制计划、任务、目标及措施，将具体内容落实到具体部门及个人身上，并定期考核与评价各环节业绩，以便有效完成预期目标，实现高效控制成本的预期效果。

四、结语

综上所述，建筑企业施工总承包模式状况相对复杂，存在诸多风险点，这就增加了项目整体财务管理难度。所以，建筑企业应格外关注自身财务管理工作，拓展财务管理思路与方式，不断完善财务信息共享系统与财务管理机制，以保障建筑总承包项目健康运营及发展。