陈敏苏善江 但莉萍

（1重庆市人民检察院 重庆 401120 2中国林业科学研究院林业科技信息研究所 北京 100091 3重庆市急救中心审计科 重庆 400014）

2020年10月1日实施的修订后的《中华人民共和国预算法实施条例》第53条规定，预算执行中，各部门、各单位的主要职责之一是制定本部门、本单位预算执行制度，建立健全内部控制机制。这是我国首次在国家行政法规层面明确提出内部控制，确立了内部控制的法律地位。内部控制作为强化预算执行的重要机制和手段，对各行政单位的内部控制建设提出了更高要求。本文以A行政单位为例，在实地调研的基础上对照内部控制要求，对其存在的问题及下一阶段财务内部控制建设进行了简要分析。

一、财务内部控制建设现状分析

（一）A单位基本情况

A单位是某市区县级检察机关，2017年司法体制改革后成为市一级预算单位，共有96人，其中行政编制76人，聘用制人员14人，合同工6人。A单位未单设财务部门，财务工作职责归属于单位办公室，办公室在编人员8人，其中财务人员2名（会计、出纳各1名）。会计人员负责票据审核、账务核算等财务工作和固定资产台账登记，兼任内部审计岗位和采购小组成员。出纳负责资金支付、社保、公积金、个税等代扣代缴和文件收发等内勤工作。

（二）A单位财务内部控制现状

1.内部控制建设总体情况。该市财政局关于2018年度行政事业单位内部控制报告情况的通报数据显示，全市内部控制建设得分等级为“优”和“良”的共1 807家（其中，“优”有15家，“良”有1 792家），占比16%；……