康建荣 乌鲁木齐金丝玉会计师事务所

前言

在目前企业的发展大环境来看，存在着较大一部分企业为了追求发展速度而忽略了内部管理工作的现象，这样问题的发生导致企业在进行财务管理工作时，存在着部分工作盲区，以致不能够更好地发挥其应有作用促进企业发展，在这样的基础之上，企业进行科学化的财务管理工作以及完善的会计报表审计工作就变得更加重要。可以说对于企业会计报表审计工作的相关研究具有较高的现实意义，对于促进企业提高财务管理效率以及提高自身发展实力都具有深远意义。

一、企业会计报表审计工作存在的问题

(一)存在会计信息失真的现象

在企业的财务管理工作中，财务信息可以说是全部工作的依据和反映，而如果财务信息存在失真以及不准确的现象是会影响整个企业的内部运营以及经营状况的。在会计工作层面来说，会计信息的质量是会计工作的基本内容之一，而在大的社会层面来说，企业所提供的会计信息以及财务信息需要能够正确地反映企业实际的经营活动，可以看作企业对于社会引起市场的基本承诺。在企业内部财务管理工作中，信息失真情况时有发生，产生这样问题的原因主要在于企业管理人员以及相关会计工作人员受利益驱使，对会计信息进行更改或者使用舞弊手段来谋取所需利益，进而对外部提供虚假的财务信息。其具体表现在于：为了降低企业税务负担而不按销售收入记账、为了获取更高的贷款金额而对资产以及负债状况进行调整以及为了引进投资提高企业业绩而违规修改收入类型以及收入时间等问题。总体来说，会计信息失真问题的存在首先会对企业发展产生实质性的影响，因为企业不能够依据有效的财务信息对经营状况进行正确辨别，必定会对后期决策造成影响。其次，会计信息失真会在一定程度上给市场环境带来不正确的因素，不利于营造良好的外部市场环境，企业经营环境的混乱也必然会影响企业的发展。

(二)企业内部控制力度不足

在企业经营的各个环节中，可以说每一个环节都对其他环节产生着影响，是相互作用且不可分离的。因此，企业会计报表审计工作存在问题也是由于企业内部控制环节相对疏松所导致的。一个科学完善的内部控制体系对于会计信息准确性以及财务活动合规合法性都具有非常重要的意义，除此之外，还能够提高企业内部监管力度以及经营效率。在现阶段企业发展的实际状况中来看，多数企业对内部控制环节并不足够重视，虽然有了响应的内部控制制度，但并没有有效落实并执行，这一环节的薄弱以及内控制度不能及时更新，导致企业内部控制工作过于形式化，没有发挥其应有的作用。除此之外，企业内部相关人员的岗位设置以及人员水平参差不齐，导致内部出现岗位职责不明确的现象，工作人员专业化水平不足也导致工作效果大打折扣。最后，内部控制环节的力度不足在一定程度上导致会计信息失真以及企业经营成本提高到问题进一步加剧。多数管理人员不能够有效地了解到内部控制对于企业经营活动的重要意义，导致企业资产在无形之中流失，加剧了企业经营过程中的财务风险。这是目前企业会计报表审计工作存在问题的影响因素之一。

(三)审计工作独立性不足

会计报表审计工作相较于其他工作类型的独特之处就在于，会计报表审计工作具有较高的独立性，如果审计工作缺乏了应有的独立性之后，那么其工作意义将会彻底丧失。在企业所进行的会计报表审计工作环节中，由于受到多方面因素的影响，其独立性往往不足。具体表现为以下几个方面：首先来说，审计部门的主要收入通常来源于客户，这就导致了存在个别工作人员可能会因为利益的诱惑而放弃了工作的专业性，甚至会出现不能依据审计法规以及法律要求所出具的审计报告。其次，审计工作之外的服务也会对审计独立性产生影响，通常来说，审计单位提供的服务包括审计以及非审计服务，而为了获取更多的收入以及客户群体，他们会选择与被审计单位捆绑的方式来进行服务，而利益共同体一旦形成，审计工作的独立性将受到比较大的影响。

(四)审计程序粗放，水平不高

在市场环境不断变化的同时，我国涌现出了相当大一批数量的会计师事务所，伴随着会计师事务所的不断增加，市场的竞争越来越激烈。在这样的背景之下，会计师事务所为了获取更多的客户资源通常会采取价格优势来吸引客户，但可以知道的是，什么样的价格决定了什么样的服务，会计师事务所在确保自己收入充足的状况下，如果降低服务价格，那么自身的审计工作成本也必然会受到影响，这也就是部分会计师事务所进行的审计工作程序过于简化的主要原因，更有甚者会不按照法律法规要求的审计程序来进行审计工作，只是简单地对被审计单位所提供的财务报表进行处理就出具相应的审计报告，这样问题的存在影响了企业会计报表审计工作的水平。

二、企业会计报表审计工作存在问题的解决建议

(一)确保企业会计信息准确

针对企业存在的会计信息失真问题，企业管理人员以及相关工作人员应该提起高度重视，企业管理人员通过建立会计信息核查体系能够有效确保信息失真问题发生，对于财务工作人员提高要求，通过招聘更加专业化的工作人员并对内部已有员工进行思想道德建设，确保人员队伍不出现徇私舞弊行为。除此之外，企业管理人员应该积极学习财务知识和相关法律法规，通过提高思想认识，避免出现为了企业发展实际利益而做出的不合法行为，进一步避免企业发展过程的不必要风险因素。总体来说，只有确保了会计信息的真实准确，才能够更好地进行会计报表审计工作，而且可以通过财务报表为企业提供更多的发展思路和数据支撑。

(二)提高企业内部控制力度

首先来说，企业内部控制制度应该有明确的目标和方向，通过设立明确的发展目标并充分考虑企业实际发展状况才能够建立更加符合企业发展的内部控制体系，内部控制工作也需要抓住工作重点，对于重要工作部分进行更加严格的管理控制，比如说内部审计环节。合理的内部控制制度还能够对各部门工作人员的职责与权限进行明确划分，提高管理效率，有效避免工作失误以及徇私舞弊等现象发生。其次，加强内部控制应该注重内部监督环节，监督体系不仅能够避免内部控制工作过于形式化，也能够提高企业内部审计工作水平。于企业内部而言，工作环节的实时监督，能够及时发现不足之处和薄弱环节，第一，可以确保内部控制体系平稳运行，第二，可以为会计报表审计工作保驾护航。

(三)建立信息交流平台，提高审计工作独立性

计算机网络技术的不断发展应用给越来越多的工作带来了更大的便捷，企业通过建立信息交流平台，能够有效确保企业内部财务信息在各部门间的流通，并且能够有效避免因为人为失误所造成的信息错误。当工作人员在进行会计报表审计的过程中，能够通过信息平台全方位了解信息的完整和真实性。除此之外，鉴于审计工作需要较高的独立性，在审计工作中对于信息技术的有效利用可以在很大的程度上有效提高审计独立性。

(四)提高审计单位执业质量

会计师事务所应当在经营过程中注重审计程序和工作质量的控制，通过对不同类别的审计项目进行区分，建立与之相对应的审计程序可以有效提高审计工作效率以及确保审计工作符合相关要求。对于审计工作质量的提高具体可以通过以下两方面来进行：

首先，进一步建立并完善质量管理体系，事务所在承接审计项目之间应当做好充分的风险评估工作，通过了解并把握被审计单位实际状况与财务情况评估其整个审计活动的风险程度，都是在申请过程中应当严格遵守有关要求与职业规范，对于不能够确保独立性并遵守相关规范进行的审计工作不予接受。项目承接之后应当组成专业的成员队伍，依照审计约定开展审计工作。审计工作初步完成之后，应当再次对其中重要环节进行核查并最终出具审计报告，最大程度确保审计报告的准确无误。

其次，审计机构应当采取更加科学的方法和程序来进行审计工作，为了发现被审计单位可能存在的徇私舞弊行为，审计机构应当选择多种灵活性的方式来操作，最大程度确保审计质量。此外，对于信息技术的有效利用必不可少，大数据分析以及网络信息能够为审计工作提供更多参考因素，既可以提高审计报告科学性，又能够提高审计工作效率，降低人力成本支出。最后，为了有效规避审计风险发生，相关负责人员应当监督审计工作的全过程，并提供专业性的指导监督。

三、结语

企业的财务报表对于企业发展以及投资者决策都有着至关重要的意义，因此说，其真实准确性必须得到有效保障。对于企业内部来说，通过提高思想觉悟以及对信息技术的利用，最大限度确保财务信息真实准确外，还应该加强内部控制制度的建设，通过完善的管理制度来保障良好的财务环境。而外部会计师事务所在进行审计工作时，应当采取更加科学的方法和程序，提供最优质的审计服务，避免因为为抢占市场资源而忽视审计质量的现象。值得注意的是，在审计工作中应当注重保持其独立性，才能确保发挥应有作用。会计报表审计工作对于企业经营的庞大过程来说并不足够繁杂，但其却对企业发展有着至关重要的作用，是不容忽视的环节，重视审计环节能够为管理人员提供更加有效的决策信息支撑。■