李银霞

【关键词】康美药业;内部控制;内部审计

【中图分类号】F715 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2021）10-0178-03

康美药业股份有限公司作为一家大型医药高新技术企业，因财务造假戴帽变“ST康美”，究其原因是该公司经营管理中的内部控制比较薄弱。

1 内部控制概述

1.1 内部控制的含义

1992年，COSO委员会发布的《内部控制—整合框架》对内部控制的定义是由企业的董事会、管理层和其他员工实施的，为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性，以及遵循适用的相关法律法规等目标，从控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动及对控制的监督5个方面获取合理保证的过程。

1.2 内部控制有效性的含义

内部控制有效性的含义可以从两个方面理解：第一，内部控制的有效性分为动态的有效性和静态的有效性，动态的内部控制的有效性强调企业实现经营与发展目标的过程，而静态的内部控制的有效性侧重运用有效的内控手段实现的结果。第二，内部控制的有效性包含内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性[1]。内部控制设计的有效性表现在COSO框架体系的五要素方面，即内部控制环境、风险意识、信息与沟通、控制活动及控制监督;内部控制执行的有效性体现在管理层的重视程度、员工的执行素质和严格的内部监督3个方面。

1.3 内部控制的意义

内部控制的设立、执行是否科学，对企业能否实现经营目标起到关键性作用。有效的内部控制可以将企业的近期利益和长远利益相结合，为企业在经营管理中做出符合战略要求、有利于企业长期发展和创造更多价值的策略。……