冯秀娟,魏中龙,周 璇

(北京经济管理职业学院 数字财金学院,北京 100102)

一、引 言

2018年以来，中国数字经济规模跃居全球第二，数字经济已经成为我国经济发展的新引擎。2020年我国数字经济增加值规模达到39.2万亿元，占GDP比重达38.6%，数字增速达到9.7%，高于同期GDP名义增速约6.7个百分点。[1]数字经济发展对我国税收收入增长做出了一定贡献。然而，在数字经济的发展进程中，新型商业模式、数字化产品及服务层出不穷，基于实物商品和有形服务交易建立的税收框架，在数字经济背景下遇到了纳税主体、征税范围、征税原则、利润分割方法等多重挑战。

数字经济发展对国际、国内税收的挑战及应对引起了国内外学者的关注，并开展了多方面的研究。互联网技术的信息互通在税收领域的应用提高了税收征管能力。[2]数字经济新技术、新业态、新模式给税收征管带来重大冲击。[3]应用区块链技术构建税收征管模型提高征收效率。[4]随着数字经济的发展，无形资产成为了税基侵蚀和利润转移的重灾区。[5]跨境特许权使用费征税权分配原则受到挑战。[6]数字经济背景下产品和服务更具弹性，数字经济环境中价值流转多样化。[7]经济的数字化使得向世界各地提供商品和服务更容易，造成重复征税问题和非故意双重不征税。[8]引入“虚拟常设机构”判定规则，支付平台在境内消费者向境外供应商支付价款时代扣相关税款。[9]采用德国“最低有效税率”方案是阻止利润转移到避税地的有效手段。……