张健 叶陈刚 史慕妍

【摘要】随着我国经济飞速发展，企业规模逐步扩大，面临的生存环境及业务活动越来越繁杂，企业的内部审计在我国的监督体系中发挥着愈发重要的作用。文章依托审计风险模型，论述企业内部审计风险成因，并选取了康得新公司财务造假事件作为案例分析的对象，探究其内部审计风险发生，及防范机制失效的原因，以此为鉴，最终提出构建内部审计风险防范机制的建议。以促进我国内部审计在企业经营管理过程中更好发挥评价、监督功能，提高企业化解内部审计风险的能力。

【关键词】内部审计；风险防范；康得新

【中图分类号】F239.45；272.3

★ 基金项目：本文受国家社科基金项目“国家审计化解系统性金融风险的机制与路径研究（20BGL079）；国家审计署重点科研课题“高素质专业化审计队伍建设研究”（20SJ04002）支持。

一、内部审计风险概述

（一）内部审计风险定义

内部审计风险是指客观存在于审计实务中，当反映被审计单位及其经济活动事项的企业内部审计报告及财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现且发表不正确或不恰当审计意见，或者审计人员没有按照规章制度进行审计工作而造成重大事故，或者在管理经营企业时存在重大的舞弊行为的可能性。由此造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并因此让审计主体承担这种责任后果的风险。……