池佳静

据普华永道发布的2016、2018和2020年《全球年度经济犯罪调查报告》显示，受访企业近年来舞弊事件发生的越来越频繁，中国舞弊事件的发生率显著高于其他国家。从报告发布的数据来看，中国舞弊事件的发生率从2016年的36%至2018年的49%直至2020年的60%，这一水平远远高于全球平均水平的47%。此外，在这些受访者所在的企業中，25%的企业的案发量为五起以上，10%的企业的案发量为十起以上。40%的受访者表示舞弊事件给企业造成的直接损失超过100万美元，在经历了重大舞弊事件后，企业的状况更加恶化。舞弊的类型也越来越多样化，涉及贪腐、客户欺诈、会计和财务报表舞弊以及侵占和挪用资产等。在被审计单位日益依赖于智能化工具的情况下，传统的审计流程愈发难以识别被审计单位的异常行为和可能存在的舞弊风险。将现代化信息技术广泛应用到审计业务中，是未来不可避免的大趋势。

一、信息化环境下的财务舞弊的新特点

伴随着互联网的大规模普及和信息技术突飞猛进的发展，智能化技术和海量数据的袭来将我们带入了信息化时代，数据推动着各行各业的发展，已经成为各个领域最重要的资源。信息化环境下，舞弊的手段和行为方式也变得越来越多样化。

（一）舞弊行为的隐蔽性

在信息化技术环境下我国的财务舞弊已从信息流舞弊演变成信息流+物流舞弊、信息流舞弊+资金流舞弊，未来可能发展成更难以察觉的的信息流+物流+资金流舞弊。……