刘笑霞 ,李明辉

(1.南京理工大学 经济管理学院,南京 210094;2.南京大学 商学院,南京 210093)

在世界范围内,公司避税都是一个极为普遍的现象。合理避税可以提高公司税后利润、节约现金流。然而,避税活动也隐含了较大的风险,一旦公司的避税行为不能获得税务机关的认可,极可能会导致税务机关的调查和处罚。公司避税与会计信息系统有着极大的关联,会计信息质量会影响公司避税活动被发现的可能,但亦会影响管理层是否能够捕捉到合理的机会进行避税,而与所得税相关项目的确认和计量更是会直接影响公司避税战略的实施。就对公司财务报表进行审计的审计师而言1)在审计文献中,审计师(Auditor)既可以指会计师事务所,又可以用来指代个体层面的注册会计师,本文是从审计团队的领导者——签字会计师的角度来研究,在本文中,审计师个人经验实际上是指签字会计师的个人经验。为了阐述方便以及考虑到一些论述同时适用于事务所和签字会计师个体,故仍保留了审计师的提法,这也是许多类似文献的做法,尽管其并不总是参与公司纳税申报,但公司实施激进性避税活动不仅会影响审计师对相关科目的审计,提高客户财务报表中的重大错报风险并进一步提高审计风险,而且会提高审计师的法律与监管风险,激进性避税还意味着管理层对风险的过度偏好和内部控制环境的缺陷,这也意味着审计风险的提高。因此,审计师必须对客户的避税行为保持高度关注。……