李芸

摘要：党的十九大以来，事业单位内部控制有效性研究作为一个重要课题全面展开，本文对此提出一些浅显看法。基于市场经济一体化的发展背景，社会经济发展形势进一步对我国经济管理职能提出了更高要求，事业单位应当采取有效改革措施，推动内部控制管理工作，从而有利于提升事业单位整体管理水平，推动廉政建设工作，提高国家管理职能，有效避免事业单位经济案件的发生。本文首先从分析事业单位内部控制机制实行有效性方面着手，简单概括事业单位实行内部控制的重要性，对事业单位内部控制实行现状进行分析，并针对性提出相应的优化措施。

关键词：事业单位;内部控制;有效性

随着我国经济建设工作的不断深入，继而也对事业单位公共服务职能提出了更高要求，为了不断完善事业单位管理职能，我国需要对宏观层面的管理政策等内容，进行相应的调整和优化，从而有助于推动管理工作的科学化、合理化。事业单位为了提升服务质量，树立良好的社会形象，规避舞弊、违规现象的发生，需要及时加强内部控制建设力度，提升其管理职能，继而会对提升事业单位自身社会价值、优化配置社会资源等方面，具有极为重要的促进效用。

一、事业单位内部控制机制实行有效性体现

我国财政部门在过去几年当中出台了关于内部工作相关文件，明确了行政事业单位的管理要求，主要针对预算、收支、资产管理、项目实施等方面的管控工作，具有一定的规避风险的效用。

①预算业务活动：强化了预算约束效用，摒弃了过多的人为因素，进一步加强了预算业务的严谨性。

②收支业务活动：将单位内部各项收入引进预算，严禁出现“小金库”现象;制定规范合理的支持标准，从而有效避免了单位的腐败现象。

③资产管理：通过定期清查资产的方式，提升资产使用效率，针对国有资产进行专项的整合和管控，有效避免单位资产不必要流失。

④项目实施：其中对于单位重大项目审批、可行性报告、专业人员的评估意见，都能够有效避免因轻视引发的财务风险。

二、事业单位内部控制实施的重要性

作为我国社会公共服务组织的核心机构，事业单位公共职能作用的发挥与自身稳定运行具有紧密的关联。有效实行内部控制，是解决事业单位经营弊端，激发经营发展潜力的重要内容，通过不断优化完善内部控制机制，可以有效提升事业单位工作效率，确保整体管理工作的规范性，提升单位工作人员之间凝聚力。内控工作的核心作用在于风险评估和应对方法制定，有效推动事业单位的风险防范能力。同时，内部控制和绩效管理等环节之间的结合不仅有助于事业单位工作人员明确认知自身职责，而且有助于提升单位工作能力，明确责任落实机制。由此可见，开展内部控制工作对于事业单位而言势在必行[1]。

三、影響事业单位内部控制有效性分析

（一）缺乏正确的内控管理意识

部分事业单位基层执行人员对内部控制内容缺乏了解，其管理层虽然具备内部控制意识，但是在管理引导中并未发挥其制衡效用;由于制度建设力度不足，工作人员认识不足，认为事业单位内部风险和内部控制主要是管理层职责。管理层虽然不断重视风险内部控制建设工作，并且加强其力度，但是在基层实施可能会使其“形式化”。

（二）现行内部控制机制存在滞后性

事业单位在实际经营发展过程中，一般情况会采取原有的内部控制制度，但是由于传统制度的实施环节过于复杂，且实施的方式也一直没有进行优化，导致其存在滞后性。随着当前时代的快速发展，原有的内部控制运行方式已经无法满足现代事业单位发展的情况及需求，因而内部控制建设工作需要紧跟时代发展脚步[2]。

（三）事业单位监管机制缺乏完善性

目前就《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》当中对事业单位内部控制报告内容进一步提出更高要求，着重强调了内部控制报告的编制、应用等流程实行的规范性。但是当前事业单位开展内部控制工作过程中，部分事业单位依旧缺乏健全有效的内部控制管理制度。同时由于部分事业单位在完善建立内控制度过程中参与度不足，且单位对自身经营管理的实际情况以及特征缺乏明确深入认识，从而导致制定的内部控制机制其细节内容，无法满足单位实际发展情况及需求，对于内部控制在单位内部有序实行产生阻力。因此，构建完善的内部控制体系，是当前事业单位提高内部控制运行效率的重要手段。

（四）风险评估能力薄弱

目前事业单位除了缺乏有效的风险管理意识之外，部分事业单位关于风险评估层面也存在很多缺陷问题，部分事业单位认为风险评估是财务问题，从而忽视会计核算、业务活动管控以及人事变动等因素，对事业单位经营发展产生的影响，在实际开展风险评估工作过程会过于随意性，没有积极引导单位全体工作人员形成正确的风险管控意识，并且没有全部参与到风险评估工作的开展过程中来，从而导致多数事业单位内部控制缺乏全局性意识，对事业单位实现可持续发展造成不好的影响。

（五）信息化建设有待加强

随着国内经济的快速发展，科学技术共同发展，互联网技术也在这样的环境下不断革新。因此，越来越多的机构开始将信息技术与单位管理相结合，并取得了显著的成效。但是目前部分事业单位存在信息化建设不足的问题，具体表现在三个方面。首先，一些事业单位领导层对信息技术了解不足，认为信息技术在单位内部控制开展工作中，并不能发挥实质作用，因而对信息化建设工作不够重视，并未在该项工作中投入足够的精力和资源，导致信息建设工作推进效率较低。其次，一些事业单位在进行信息化建设工作的同时，并未对现有管理制度进行优化和调整，比如信息技术应用到内部控制工作中，必然要涉及信息传输和管理，因此管理制度也应明确对该工作的规范和标准，但是部分事业单位并未做好制度的优化，导致信息化管理工作与其制度建设不相匹配。最后，虽然一些事业单位初步完成信息化建设工作，但是人员专业素养并未与单位内部环境一同升级，部分人员并未熟练掌握信息系统的操作方法和工作原理，导致信息系统在实际内部控制工作中发挥的作用有限。

四、事业单位内部控制优化措施

（一）提升工作人员内部控制及风险意识

事业单位构建了完善的各项制度，但是想要保障完善机制落实到位，人力资源是有效执行机制的主要力量，因而事业单位需要针对内部全体工作人员进行内部控制的培训工作，不断增强工作人员风险意识，使其对内部控制机制形成正确认知，提升工作人员自身专业能力的同时，有效形成自我约束意识，加强自身的风险及责任意识，促使构建的内部控制制度能够深入贯彻落实到全体工作人员的思想认识和工作行为中，保障内部控制机制能够有效发挥其自身效用。

（二）落实到位制衡机制

关于《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》中提出关于事业单位内部控制编制报告的一些相关要求，事业单位在开展内部控制管理工作过程中需要以全面性、客观性、规范性为主要原则，在构建完善的内部控制管理制度和内部控制制度过程中，需要结合单位实际的经营管理情况，对市场要求进一步分析，建立满足现代事业单位发展需求的制度。构建内部控制管理制度时，应当考虑到单位管理的细节问题，注重听取反馈意见对内部控制管理机制的效用。例如，某事业单位在完善内部控制制度过程中，一方面以《行政事业单位内部控制报告管理机制（试行）》为主，要求在单位传统内部控制管理制度之上做出调整;另一方面由单位管理层组织开展会议，获取各部门的相关意见，结合多方意见构建完善的内部控制管理制度，不仅能够有效提升单位内部控制工作效率，而且有利于提高事业单位风险管控水平[3]。

（三）完善单位内部控制监管机制，建立风险评估预警体系

事业单位通过建立健全的内部控制监管制度，从而能够有效提高事业单位内部控制的实施力度，在实行的《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》当中，特别提出了我国事业单位在内部控制报告编制过程中需要以“统一部署，分级负责，逐级整合，单项报送”为主要原则，其实际上则是保障事业单位责任落实机制和监管工作的重要因素。事业单位在内部控制制度中明確职责职权规划清晰，还应当设置专门的监管机制，对于单位内部控制的实施，以及会计工作结果的精确性进行严格的审核检查，并且结合内部控制的内容建立风险评估预警体系，利用风险评估结果正确引导单位内部控制机制做出合理的调整，才能进一步提升事业单位内部控制反馈速度，从而有效降低单位经营风险。

（四）加强信息化建设工作

在加强信息化建设工作上，事业单位可从以下三方面着手处理。首先，事业单位领导层应当加强对信息技术的学习了解，树立正确认知，认识到信息系统在内部控制工作中发挥的积极作用，从而对信息化建设工作给予高度重视，在该项工作中投入足够精力和资源，确保引进的信息系统硬件设施和软件配置功能，符合单位的信息化管理需求。其次，事业单位还应当针对信息化管理的实际需求，对现有的管理制度进行优化和改进，比如增添信息精细化管理准则和规范，确保新制度能够指导信息化管理模式顺利推进。最后，还应当针对当前工作人员的能力现状，制定科学合理的培训学习计划，并邀请业内专业人士来单位现场为工作人员讲解信息系统的操作方法和应用原理，在短时间内提高人员信息系统的应用开发能力。

五、结束语

综上所述，优化完善事业单位内部控制建设及实施是提升单位工作有效性的重要措施，特别是对于事业单位内部风险管控意识和管理效率而言，会对事业单位整体的可持续经营发展产生重要影响。基于此，事业单位优化内部控制工作，不仅需要建立健全的管理机制，还需要由专业的工作人员实行，并且灵活借助现代化信息技术，从而形成有效的内部控制体系，不断提升事业单位管理水平，使其满足社会经济发展要求，加大事业单位内部控制有效性研究，提升事业单位改革力度，全面开创事业单位改革工作的新局面，以实际行动迎接党的二十大的胜利召开。

参考文献：

[1]赖耀才.行政事业单位内部控制有效性的提升策略[J].投资与合作，2021（05）： 117-118.

[2]沈亚英.关于行政事业单位内部控制有效性的分析[J].中国产经，2021（10）： 156-157.

[3]吴运铎.浅谈行政事业单位内部控制有效性与优化策略[J].中国产经，2021（10）：170-171.

[4]赵丽华.事业单位内部控制有效性问题探究[J].行政事业资产与财务， 2021（09）：65-66.