作者简介：刘桂君（1970-），女，汉族，山东章丘人。主要研究方向：事业单位内部控制。

摘要：在社会快速发展新时期，内部控制的重要性与日俱增，尤其是事业单位，应加强内部控制投入，合理进行内部控制策略制定，通过内部控制水平提升，减少问题发生率，促进发展目标实现。本文在研究中，结合内部控制相关理论知识和实践经验，基于事业单位的实际情况，总结其在内部控制方面的问题，提出问题解决建议，并制定内部控制策略实施保障措施，为事业单位内部控制工作开展提供有益借鉴。

关键词：事业单位;内部控制;问题;建议

内部控制属于事业单位开展内部管理的重要手段之一，其具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等要素，在实践过程中，有关方面的工作开展，应做到与时俱进，根据事业单位的实际情况进行内部控制策略制定并实施[1]。当前，一些事业单位虽然在内部控制方面加大投入，在一定程度上提升内部控制水平和能力，但依然存在一定的问题，影响内部控制的实际效果，因此，应在有关方面加强研究，助力于事业单位内部控制水平的提升[2]。

1.事业单位内部控制存在主要问题

经过研究总结，事业单位内部控制工作开展过程中存在一定的问题，影响其实际的工作效果，具体表现在以下四个方面。

（1）内部控制环境建设滞后

事業单位内部控制工作开展过程中，存在内部控制环境建设滞后的问题，具体表现在以下三个方面：一方面，内部控制制度缺失。在实践过程中，一些事业单位对内部控制重视不够，并未建立针对性的内部控制制度，从而导致内部控制环境较差[3]。例如，事业单位在内部控制目标设置方面不明确，不利于内部控制工作开展效果评价，影响相关人员在有关方面的工作积极性。另一方面，员工内部控制意识不足，参与度较低。一些员工片面的认为内部控制属于财务部门工作职责，从而在有关方面存在“旁观者”心态，导致内部控制工作难以有效落实，未形成群策群力的良好氛围。

（2）风险评估机制不健全

通过内部控制相关理论研究可知，风险评估属于内部控制的重要工作内容。但是，事业单位在有关方面存在风险评估机制不健全的问题，从而影响内部控制实际效果。其具体表现如下：其一，事业单位内部控制的风险评估缺乏实时性，从而导致事业单位难以及时了解风险动态，不利于风险管理策略制定，影响风险防控效果[4]。例如，某一部门存在超预算的风险，但由于相关情况了解不及时，致使财务部门无法及时进行资金筹备和预算调整，从而增加财务部门的资金压力;其二，风险评估内容设置不科学，不够全面，且过于重视财务方面风险评估，对于其他方面的评估相对较少，从而不利于风险防控策略制定。例如，某事业单位在内部控制过程中，且注重风险发生概率评估，对其他方面评估不足，一些风险虽然发生概率较大，但影响较小，损失并不严重，相关的防控策略制定应适当改进。

（3）信息与交流体系不完善

事业单位内部控制存在信息与交流体系不完善的问题，影响内部控制策略制定与实施[5]。具体表现如下：在信息方面，事业单位内部控制缺少针对性的信息使用机制，导致内部控制信息化水平较低，难以及时、高效的进行相关信息统计分析，不利于问题发现和解决。在交流方面，事业单位内部控制工作开展时，缺少实时交流平台，影响问题解决效率，从而人导致问题扩大化。例如，事业单位业务部门在工作过程中，受到实际情况影响，需要增加某一方面物资数量，但未及时与财务部门、采购部门等进行沟通，难以实现协同控制的目标，从而弱化内部控制效果。

（4）内部控制监督力量薄弱

事业单位内部控制工作开展，需要通过有效的监督手段促进内部控制目标的达成。但是，当前事业单位有关方面存在监督力量薄弱，未形成全员参与的良好局面[6]。分析这一现象产生原因，主要原因如下;其一，员工参与度不足，缺乏监督意识。一些员工在有关方面的责任感较差，对于一些问题和现象较为“漠视”，缺乏极性和主动性。例如，一些员工存在“心理障碍”，认为反映问题将会“得罪人”，因此在有关方面热度不足;其二，事业单位有关方面的披露和反馈机制不健全，致使相关人员难以及时了解实际情况，无法进行监督。更有甚者，一些员工即使反馈相应的问题，却未得到重视，致使员工失去“信心”。

2.事业单位内部控制问题解决建议

（1）多角度加强内部控制环境建设

根据事业单位内部控制的实际情况，提出内部控制环境建设建议如下：其一，建立针对性的内部控制制度。内部控制制度属于事业单位内部控制工作开展的依据，更是内部控制环境形成的基础，因此，事业单位应重视这一工作开展。具体操作时，应聘请专业人士，结合单位的实际情况和内部控制需求，建立针对性的内部控制制度。与此同时，还要采取集思广益的模式，听取员工对内部控制制度建立的意见，增强制度建立的合理性，并便于后续实施。除此以外，在内部控制制度建立方面还应体现动态化思想，及时根据制度实施效果进行改进和完善，做到与时俱进。具体的制度应包括内部控制绩效考核制度、风险评价制度、审核制度等;其二，提高全员内部控制意识。事业单位应在制度建立方面，明确全员在内部控制方面的责任和义务，并加强内部控制重要性的宣传，增强全员的内部控制意识。例如，结合各部门工作人员的实际情况，讲解内部控制与其业绩提升和工作目标实现的关系，分析内部控制的重要性，使其意识到新时期的内部控制体现新公共服务理念，属于保障其工作顺利开展的重要手段;其三，事业单位加强内部控制文化建设，通过文化营造良好的内部控制环境。为了实现这一目标，事业单位应积极组织内部控制方面的活动，提高全员对内部控制的理解、支持和参与度。例如，举办“内部控制知识竞赛”，对于一些在有关方面成绩优秀的人员给予奖励。除此以外，还要在每个部门设置内部控制督导专员、内部控制目标、内部控制计划等，作为内部控制开展的基础，营造“分级实施，逐步落实”的良好环境。