王兰 江苏省地质矿产调查研究所

引言

地质勘探行业作为我国矿产勘查以及水文地质评估的中坚力量，不仅能够推进我国供给侧结构性改革进程，还能够持续保障采矿行业的可持续发展。根据我国自然资源部发布的《2019年中国矿产资源报告》，2019年全国地质勘探行业投资总额为993亿元，同比增长22.6%。其中油气地质勘探投资总额为821.29亿元，同比增长29%，而非油气地质勘查投资总额为172.11 亿元，同比降低0.9%。矿产勘查是我国地质勘探行业的核心工作内容。2019年矿产勘查的投资占比高达88.03%，而基础地质勘查以及水文地质勘查分别占比26.65%、34.61%。综合来看，我国地质勘探行业的投资规模较大并且呈现出强劲的增长趋势。随着地质勘探行业的转型升级，地质勘探单位的营收能力也在不断增加。截至2019年底，我国共有地质勘探单位2397 家。根据《2019年度全国地质勘查行业情况通报》中的数据，2019年我国2397家地质勘探单位的收入规模高达2300亿元，同比增长40%。在我国市场化经济改革的背景下，地质勘探单位也在不断探寻现代化的经营模式以提高综合竞争能力。近年来我国地质勘探单位逐渐改变以矿产勘查业务为核心的经营模式，而是采取包含态环境、农业、城市建设等多个领域业务在内的新型的发展模式。然而目前我国地质勘探单位尚未建立完善的财务管理制度，而是进行碎片化的财务管理工作。同时地质勘探单位作为传统的资源开发单位，并没有重视财务风险防控工作，进而导致地质勘探单位的综合风险管理能力降低。

一、风险防控对于地质勘探单位可持续发展的重要性

（一）促进地质勘探单位达成战略目标

风险防控是地质勘探单位现代化财务管理体系中不可或缺的内容。地质勘探单位在制定战略目标过程中必须基于全面的历史财务数据对经营风险以及财务风险进行合理评估，进而促进战略目标的达成。事前的风险评估不仅能够有效提高地质勘探单位战略目标的科学性，还能够推进地质勘探单位业务和财务的深度融合。同时在地质勘探单位业务经营的过程中，全面的风险防控机制还能够对其财务风险指标进行实时的监控，从而保障地质勘探单位能够稳定开展业务工作，进而逐步达成战略目标。若地质勘探单位在制定战略目标的过程中没有开展正确的风险评估工作，这将直接导致地质勘探单位战略目标的可行性降低，并且影响地质勘探单位实现规模化的业务经营。财务风险分析是企业制定战略布局过程中的关键环节。地质勘探单位在实现高质量的业务成果的同时，还需要重点关注财务管理风险以及政策变动风险。地质勘探单位需要通过杜邦分析法、趋势分析法以及比率分析法等财务分析方法对业务经营的风险、资产负债结构风险以及流动性风险等进行精确的识别，进而对战略目标的不足之处进行持续优化。

（二）降低地质勘探单位的财务风险

地质勘探单位在经营过程中面临着成本控制风险、应收账款管理风险、坏账风险以及资产配置风险。因此，风险防控是地质勘探单位财务管理的关键环节。全面的风险管理工作不仅能够优化地质勘探单位的财务决策的经济效益，还能够合理缩小地质勘探单位的财务风险敞口。风险管理是对地质勘探单位的营运能力、资金管理能力以及盈利能力进行客观评估的过程。其通过对地质勘探单位财务数据的处理和整合，对地质勘探单位当下的业务经营模式以及财务管理方式进行客观的评判，从而不断优化地质勘探单位的财务管理质量，进而规避财务决策不当导致的财务危机问题。风险防控是一个全生命周期的过程，不仅针对地质勘探单位某一个时点的财务状况而进行，而是对地质勘探单位业务经营过程中产生的财务数据以及经营成果进行全过程的管理。因此，风险管理工作的落实能够有效促进企业制定科学合理的财务决策，进而降低地质勘探单位的财务风险。全面预算管理、资产负债管理以及财务会计风险制度是地质勘探单位风险防控的主要内容。全面预算管理是现代企业风险管理的重要组成部分，同时也是地质勘探企业合理运用财政拨款资金的关键基础。综合来看，风险管理作为财务管理的衍生工作，能够提高地质勘探单位资产运作效益以及成本控制能力，进而最大程度缩小地质勘探单位财务管理的风险敞口。

二、我国地质勘探单位财务管理过程中存在的风险问题

（一）预算管理不到位

预算管理是地质勘探单位财政资金管理以及成本控制的重要基础工作。预算管理作为财务风险防控的重点内容，能够有效降低地质勘探单位的业务经营风险以及资金使用风险。然而目前我国多数地质勘探单位并没有建立全生命周期的预算管理机制，以至于无法有效提高资金配置的效益，实现降本增效。预算管理工作是会计核算的前提工作，预算管理机制的缺失还会导致地质勘探单位财务会计核算的准确性不足，进而导致地质勘探单位的财务报表质量不佳。我国多数地质勘探单位并没有认清预算管理工作对于财务管理的重要性，因此仅仅将预算管理工作流于形式，并没有全面落实预算管理工作。同时我国地质勘探单位在制定预算编制的过程中并没有结合全面的财务数据进行风险评估，从而导致地质勘探单位预算编制的可行性不足，并且增大了预算执行的风险。此外，大部分地质勘探单位尚未严格按照预算编制开展勘探业务工作，进而导致预算执行和预算编制相偏离，最终使得地质勘探单位的收支失衡并扩大了成本控制的风险敞口。预算管理是近年来国家财政制度改革的重要内容。预算管理工作的质量直接决定了国家财政资金运用的效益。因此，预算管理工作不到位将严重阻碍地质勘探单位实现宏观战略规划，并降低地质勘探单位资源配置效益以及成本控制能力。

（二）资产负债管理不科学

资产负债管理是我国地质勘探单位财务管理的重要内容。同时资产负债管理的质量直接决定了地质勘探单位财务风险的水平。然而目前我国地质勘探单位资产负债管理尚不科学，并且存在一定的风险问题。首先地质勘探单位筹资结构较为单一，整体的筹资过程缺乏风险评估。2019年我国矿产勘查的资金来源中，社会资金为44.09亿元，占比50.1%。我国地质勘探单位在开展矿产勘查业务的过程中必须依靠市场化手段来获得业务资金。目前地质勘探单位主要采取银行信用贷款的方式获得融资，进而导致地质勘探单位的资产负债率偏高。多数地质勘探单位并没有采取多元化的筹资手段来获得融资，例如引入战略投资、债转股、企业债券等方式。其次地质勘探单位在资产负债管理的过程中尚未对资产负债率、流动比率、速动比率等关键的债务风险指标进行全过程的监控，以至于地质勘探单位无法精确识别债务风险。我国多数地质勘探单位在银行信用贷款的融资过程中缺乏合理的风险评估。地质勘探单位往往为了加快融资进程，并没有结合杜邦分析法、趋势分析法以及比率分析法等财务分析方法对偿债能力进行合理评估，从而导致地质勘探单位无法合理控制债务违约风险。最后，我国地质勘探单位在资金筹集过程中，还存在短期融资策略以及长期融资策略制定不合理的问题。例如短期融资策略无法缓解地质勘探单位流动性资金紧张问题，而长期融资策略无法实现地质勘探单位资产的保值增值以及促进业务的规模化发展。融资策略制定的不合理将直接影响地质勘探单位达成财务目标，并扩大了财务管理的风险。

（三）缺乏财务风险识别与预警机制

财务会计风险识别和预警机制是地质勘探单位风险防控的最后一道防线，同时也是地质勘探单位风险管理的关键机制。然而当下大部分地质勘探单位仅仅将风险管理列为财务部门的附属工作内容，并没有建立单独的财务会计风险识别和预警机制。同时地质勘探单位尚未建立全面的财务风险指标库对经营过程中的财务数据进行全过程的监控，从而导致地质勘探单位无法精确识别会计风险以及债务管理风险。财务风险识别和预警机制的缺失，不仅严重影响了地质勘探单位开展准确、安全的会计核算工作，还增加了地质勘探单位财务会计风险水平，并扩大地质勘探单位在风险事件中的经济损失。目前大部分地质勘探单位尚未建立完善的财务风险识别和处理机制，并且没有制定统一的风险识别标准、风险事件处理规范、风险管理流程以及风险管理权责内容。同时我国地质勘探单位尚未利用大数据、区块链等高效的信息处理技术构建系统性的财务风险管理平台，而是仅仅依靠管理人员对财务风险进行识别和预警。这就使得地质勘探单位财务风险识别存在严重的滞后性以及不准确性，进而影响地质勘探单位风险管理的质量。

三、基于风险防控视角的地质勘探单位财务管理质量优化的策略建议

（一）基于全面预算管理开展成本控制工作

全面预算管理工作的落实能够有效提高地质勘探单位成本控制的能力以及会计核算结果的准确性。全面预算管理也是地质勘探单位降低成本控制以及现金流管理风险的重要手段。因此，第一，地质勘探单位在构建财务管理体系的过程中需要认清全面预算管理工作的重要性，并将其纳入财务管理体系建设的重点内容之一。第二，地质勘探单位应该基于全面的历史财务数据制定预算编制，同时，在预算编制过程中加入前景分析以及可行性分析，从而提高预算编制的科学性。地质勘探单位还应该对预算编制进行全面的风险评估，判断预算编制的执行可能带来的财务风险。第三，地质勘探单位应该开展全生命周期的预算执行工作，并且严格按照预算编制的要求进行财务收支管理，进而促进预算编制与预算执行的有机结合以降低成本控制风险。

（二）优化资产负债结构

地质勘探行业的融资具有周期长以及综合风险较高的特点。因此资产负债结构的优化是地质勘探单位财务风险管理的关键内容。第一，地质勘探单位应该对自身的融资需求进行风险评估，杜绝任何激进的以及不科学的融资行为发生。第二，地质勘探单位应该采取多元化的融资方式获取勘探资金，而不是仅仅依靠银行信用贷款的方式。例如地质勘探单位可以采取引入战略投资方、债转股、企业债券等多样化的渠道进行筹资活动。第三，地质勘探单位应该建立全面的财务风险指标库对资产负债结构性风险进行精确掌控。第四，地质勘探单位应该对资产负债率、流动比率、速动比率等关键的债务风险指标进行全过程的监控。第五，地质勘探单位应该明确融资目标，进而制定与业务发展相适应的短期融资决策以及长期投融资决策。短期融资决策应该能够有效解决地质勘探单位短期资金短缺的问题，而长期融资决策应该为地质勘探企业长期的可持续发展服务。地质勘探单位还应该利用现金流贴现法（DCF）、权益资本隐含成本模型（ICC）以及相对估值法（RV）等对地质勘探单位的现金流管理风险进行合理估计。

（三）建立一体化的财务风险识别和预警机制

一体化的财务风险识别和预警机制是地质勘探单位风险管理的制度基础。地质勘探单位应该加快建立一体化的财务风险识别和预警机制以提高综合的风险防控能力。第一，我国地质勘探单位应该利用大数据、云计算以及区块链技术等现代化高效的计算机技术构建财务风险管理平台，从而统筹各个部门的财务风险管理工作并提高财务风险识别的精确度。地质勘探单位依托高效的财务风险管理平台能够实现财务风险的在线管理，进而提高风险管理的时效性以及准确性。第二，地质勘探单位应该制定规范化的风险处理流程以便于风险事件发生后地质勘探单位内部人员能够有条理地对风险进行精准的处理，进而降低风险事件的经济损失。风险管理是衡量地质勘探企业可持续发展过程中必不可少的内容。第三，地质勘探单位应该运用多元化的财务分析方法对资风险进行全过程的监控，例如杜邦分析法、趋势分析法以及比率分析法。

结语

随着我国新经济体制的改革，地质勘探行业作为我国矿产勘探以及水文勘探的中坚力量得到了快速地成长。在我国供给侧结构性改革的背景下，地质勘探单位亟须进行现代化的转型升级以提高持续发展的能力。风险防范作为财务管理的重要分支，不仅能够促进地质勘探单位达成战略目标，还能够降低地质勘探单位的财务风险。然而目前我国地质勘探单位财务风险管理工作尚存在不足之处，以至于财务风险能力较低。因此建议我国地质勘探单位应该基于全面预算管理开展成本控制工作，持续优化资产负债结构以及建立一体化的财务风险识别和预警机制，从而有效降低财务风险，提高综合竞争能力。