○南京审计大学会计学院 顾子嘉 田 晴

一、引言

2001年，世界银行首次提出营商环境的概念，它是贯穿企业生命周期各个阶段的所有外部环境的总和，包括法律、市场、制度、文化和基础设施等。优化营商环境是经济高质量发展的内在要求和内生动力。2013年我国进入“新常态”以来，各级政府日益加强对营商环境的重视，不断完善优化营商环境的各项政策措施。我国针对目前的经济形势采取的主要措施是“放管服”改革并取得了相应的成效，即进一步简政放权、放管结合、优化服务。在世界银行2019年发布的《全球营商环境报告2020》中，我国的营商环境便利度排名全球第31位，是连续两年营商环境提高幅度最大的十个经济体之一。2020年10月，国家发改委在《中国营商环境报告2020》中全面介绍了我国营商环境的评价体系和评价方法，反映了主要城市优化营商环境的工作历程以及对未来营商环境前景的展望。虽然我国的营商环境已经获得了很大的改善，但仍存在市场准入限制较多、投资审批繁琐、产权保护不足、中小民营企业融资渠道少、融资成本高等问题亟需解决[1]。

本文选取2010—2019年A股上市公司为样本，主要研究营商环境是否影响审计费用和审计时滞。同时，也考察了内部控制的调节效应，实证结果表明在内部控制质量较高的公司中，营商环境与审计费用和审计时滞之间的负相关性会被削弱。对于不同产权性质的上市公司，营商环境对审计费用和审计时滞的影响具有差异性，营商环境对审计费用的影响主要体现在国有企业，而对审计时滞的影响主要体现在非国有企业。……