李瑛玫，修 雪，杨忠海

(哈尔滨工程大学 经济管理学院，黑龙江 哈尔滨 150001)

一、引言

注册会计师审计是提高经济信息质量、执行财经法规、保护投资者利益的重要制度安排，在履行财会监督职能、维护市场经济秩序等方面发挥了不可或缺的作用。在审计实践中，审计是以团队方式运行的，客户与审计师之间的“绑定”关系，不属于事务所整体，亦非单个审计师，而是审计师团队[1]。由此，审计师团队的审计质量是保障企业高质量发展和国家监督体系正常运行的重要基础。

关于审计师团队，现有研究主要体现在两个方向。一是以审计项目团队为研究对象。限于数据资料，审计项目团队对审计质量的影响研究还属于研究中的“黑箱”。多数学者利用公开的数据，研究了同一项目组“签字审计师团队(或搭档)”的特征对审计质量的影响。也有学者研究了审计师项目团队的构成、工作量、成员沟通以及地域分布等对审计质量的影响，但这些研究多是利用专有数据，研究结论的普适性和推广价值很难判断。二是以“非正式审计团队”为研究对象。和审计项目团队不同，非正式审计团队属于同所、不同审计项目有过共签经历的签字审计师联合体，是我国学者结合国内的情境和社会网络理论提出的概念。史文等运用案例分析的方法，论证了这种“相互合作、利益共享、风险共担”非项目审计团队的存在，并推断这可能是中国审计行为研究更合适的切入点[1]。……