王爱国，刘 洋，陈家贤

(山东财经大学 会计学院，山东 济南 250014)

一、引言

家族企业在全球范围内广泛存在，在社会经济发展过程中发挥着重要作用。在我国，80%以上的民营企业是以家族企业形式存在的[1]，即使在A股上市民营企业中，家族企业占比也已达到55.7%[2]。近年来，中国的家族企业进入代际传承阶段，而家族企业却面临着家族二代不愿接班、非主动接班和对职业经理人缺乏信任等问题[3]。百年家族李锦记家族治理的成功实践，使其成为华人家族治理与传承的典范；职业经理人方洪波“接棒”何享健，带领美的成为首家进入《财富》世界500强的中国白电公司。家族企业在创立与发展过程中，必然要在家族成员与职业经理人两种不同性质高管之间进行艰难抉择，其结果也将对企业的经营决策及未来的发展前景产生深远的影响。不仅如此，控股家族是否退居“幕后”，甚至会影响到投资者、债权人、中介及监管机构等诸多利益相关者，为他们的行为决策提供重要的依据[4]。

近几年来，根据国务院加强对会计师事务所等中介机构监管的要求，证监会对会计师事务所的监管问责频次与力度持续增加，已逐渐形成“常态化、重点化、随机化”的监管态势。对于审计师而言，发表审计意见所承担的审计责任无疑会大幅增加[5]。如此一来，审计师可能会通过增加审计费用或者出具非标准无保留意见审计报告来对冲相应的潜在风险。按照风险导向审计理论，审计师应充分了解被审计单位的公司治理情况，研判存在重大错报风险的可能性[6]。……