刘亚莉，周佳音

（北京科技大学，北京 100083）

0 引言

自1999 年6 月国际内部审计师协会（IIA）指出增值型内部审计在企业风险管理和内部控制中的重要性以来，基于风险的内部审计工作，最紧迫的问题就是如何将有限的审计资源集中于积聚风险的环节［1］。分析性复核的作用是对被审计单位重要的财务指标进行统计分析，快速锁定异常预警指标，提前发现风险环节，是实现企业风险管理的重要环节，是增值型内部审计的重要手段［2］。但在我国内部审计中分析性复核方法较少应用，未能发挥分析性复核应有的作用。因此，本文对此展开探讨。

1 预警指标发现机制的设计

1.1 支持分析性复核的统计方法

从理论上讲，比率分析法、变动方差偏离分析方法（方差分析）、回归分析、最小二乘法等均可用于分析。

回归分析法指利用数据统计原理，对大量统计数据进行数学处理，并确定因变量与自变量的相关关系，建立一个相关性较好的回归方程加以外推，用于预测今后因变量变化的分析方法；最小二乘法是一种线性回归算法，其原理为最小化方差，采用分析法建立回归方程，计算相关系数，使各资料点与拟合的回归曲线适配度最高［3］。回归分析和最小二乘法在财务分析中，需要被分析者提供大量的数据，或需要一定期限内所有子公司的数据，或需要某子公司10 年以上的数据，以通过时间序列观察公司的发展趋势或通过横截面数据进行总体分析。这两种统计方法适合数据保存完好、规模较大的集团公司。……