郝素娟 沈露

摘要：我国近年来越来越重视内部控制的建设，相继出台了《企业内部控制基本规范》及其配套指引。同时新冠肺炎疫情的爆发，国内外形势严峻，社会也面临着前所未有的大变局，企业面临着诸多风险。诸多案例启示我们，企业如果没有一套完善的内部控制体系，企业很可能在这场大冲击中面临诸多威胁。基于此，本文从内控的缺陷及其改进措施入手，重点分析内部控制缺陷改进前后企业面临的不同风险。

关键词：企业;内部控制制度;缺陷;改进;风险承担

一、内部控制产生缺陷的原因

（一）内部控制环境方面

首先是内部控制标准体系有待完善，内控的标准体系制定的范围不够广泛，没有相对的约束力，导致内控在实施过程中会出现执行效力有限的现象。其次是对内控体系的评价、追责机制建设的不够完善，导致企业内部相关人员对内控的重视程度不够。在内控的执行上出现了懈怠心理。

（二）风险评估方面

现阶段，由于企业缺乏完善的风险管理和控制机制，企业内部风险管理信息平台建设不完善，风险信息传递不及时，对于企业会发生的经营情况等等，都是事后评估，忽略了对事件的事前估計和控制。无法有效识别和判定各类风险，企业风险防范措施没有标准化[1]。

（三）信息建设方面

内部控制的信息化水平低，风险意识弱。企业的内部控制信息系统的使用率低，员工的信息技术能力不足，信息数据收集不准确，这都会影响内部控制的信息化。……