于志军

摘要：随着经济全球化的发展，集团企业的业务不断增长，但整体管理水平还比较落后。在集团企业的经营发展过程中，由于受到跨地区、多层次的企业文化等复杂因素的影响，面临的挑战也相当大。加强集团企业内部控制建设，可以有效提高集团企业整体管理水平，为集团企业稳定发展提供可靠保障。因此，本文对当前集团企业内部控制工作的相关问题进行了探讨，并提出了一些有效的改进策略，以完善集团企业内部控制工作体系，避免一些业务风险的发生，进一步促进集团企业稳定发展。

关键词：集团公司;内部控制;企业经营管理

1.内部控制在集团公司中的重要作用

1.1 内部控制的定义和基本要素

内部控制是指在遵循法律的前提下，提高经济管理水平，确保资金的安全和完整，确保会计信息和财务数据的正确性和可靠性，决定经营方针的有效实施，从而保证企业的可持续发展。内部控制是指企业在一定的环境下，运用科学的管理方法，改进管理，为企业创造价值。根据《企业内部控制基本规则》的相关规定，我国目前使用的内部控制要素主要是以美国COSO委员会制定的内部控制框架为基础，结合我国国情，主要包括五个要素：控制环境，风险评估、控制活动、信息与沟通、控制与监督。

1.2 加强集团公司内部控制的意义

浙江叁益控股集团是一家以研发、生产人防系列产品、伪装植被、基于北斗卫星通信的新型防空防灾警报系统为主，房地产建设工程、影视文化传媒、农业开发为辅的综合性集团企业。集团业务范围广，行业跨度大，内部管理存在问题，主要体现在部门之间缺乏沟通，员工对企业文化缺乏了解。对集团内部控制进行深入研究，发现内部控制存在的问题，提出合理的分析和建议，有利于完善内部控制制度，加强公司内部管理;提高集团的风险控制能力，确保资金的有效使用;加强部門间的有效沟通，提高工作效率;最终提升集团的市场竞争力。对内部控制的研究可以为其他类似企业在完善公司治理等方面提供有益的启示，为解决类似的内部控制管理问题提供有价值的借鉴。

2.集团企业内部控制现状分析

2.1内部控制环境不理想

根据集团企业特有的产权、股权结构复杂等特点，只有不断改善内部控制环境，优化企业治理结构，才能使集团企业进一步适应新经济形势的发展。然而，目前大多数集团企业的基础工作并不是特别扎实。各单位各部门之间的沟通和交流相对较少。没有形成一个统一的整体，就不能有效地整合集团企业之间的制度和文化特色，导致各工作流程出现偏差。正是由于目前集团企业内部控制环境不理想，严重影响了企业的整体发展。

2.2内控执行不到位

集团企业在实施内部控制时，各分支机构往往把自身利益放在首位，甚至找各种理由推脱。无论如何，他们不配合内部控制的相关工作。他们普遍认为严格的内部控制影响自身的发展，通常根据经验处理相关业务，并没有严格按照内部控制制度执行。此外，集团企业内部控制制度相同，往往只有财务部门在执行相关制度，并没有在集团企业所有部门执行内部控制制度。正是由于其内部控制意识的缺失，使得内部控制不能真正起到推动集团企业进步的作用，不能有效保障内部控制相关工作的有序开展。

2.3风险评估机制不完善

集团企业在经营发展过程中，必然会或多或少地面临来自外部和内部的风险问题。集团企业内部控制的重要工作是按照既定的目标识别标准，科学的评估相关风险。目前，集团企业内部控制中的风险评估机制并不完善，主要体现在：一是风险评估通常停留在业务层面，覆盖面不够，评估目标不明确，具体的风险评估流程和标准不完善，而真正的风险信息共享并没有实现。其次，风险评估工作过于重视外部风险的识别和管理，对内部风险重视不够。第三，风险评估方法不够科学，导致最终评估结果不准确。第四，风险评估不及时，对一些出现的新问题没有及时进行风险评估，没有及时制订风险应对策略。

2.4内部控制评价和监督不到位

目前，集团企业内部控制的监督和评价没有设立专门部门来负责，没有设定具体负责人，只是集团高层偶尔进行监督。同时，集团企业分支机构和下属单位多，日常监督和评价难以实现全面覆盖。因此，不能保证企业的综合评价工作，不能有效识别相应的风险，严重影响了内部控制制度的实施和企业的发展。

3.完善集团企业经营管理中内部控制的对策建议

3.1 营造健康的内部控制氛围

集团企业应重视集团企业内部控制的重要作用。就是创造一个健康良好的内部控制环境，这是集团内部控制成功的基石。针对目前对集团企业内部控制重视不足的现状，需要做出以下改变：一是在集团企业内设立内部控制委员会，建议由集团企业董事会直接领导。根据集团企业的实际经营情况，编制集团企业内部控制手册要点，各部门领导组织下属员工学习，提高集团全体员工的内部控制意识。由于内部控制知识的特殊地位，集团企业的决策者和管理者不应该参与内部控制知识的研究。内部控制制度的研究知识应该平等对待，所有员工都应该参与。集团内部强化管理提高了内部控制的重要性，为集团内部控制创造一个健康的环境，实现集团内部控制制度。

3.2 建立健全风险预警评估机制，保障集团企业的生产经营活动

集团企业在实际业务过程中发展的机遇，准确识别有利的机遇可以为集团的发展带来更好的前景。同时，为了在机遇中发现和规避投资风险和财务风险，集团企业有必要建立风险预警和评估机制。健全的风险评估机制需要紧密结合集团企业的实际经营活动，分析和识别企业经营活动中产生的风险，达到取其精华，去其糟粕的目的。对此，集团企业的控制主体需要设定目标，各阶段的目标需要保持一致性和协调性，并与集团企业的生产经营活动密切相关。当国家经济政策、国内外产业机械设备、产业技术升级等内外部环境发生变化时，如果存在风险预警和评估机制，集团企业可以有效规避风险。

3.3 集团企业实施以全面预算管理为核心的内部控制

全面预算管理是企业内部控制的重要手段之一。全面预算管理可以有效地加强集团企业的内部控制。预算目标是将内部控制战略目标细化为阶段性目标，分阶段完成集团企业的战略发展目标。全面预算管理为集团企业内部控制程序的协调提供了一个平台。明确内控部门的权利、责任和义务，规定集团企业每个岗位、每个员工的权利和责任范围。内部控制可以在企业集团内部有效实施。在全面预算管理的实施过程中，我们还可以找到的矛盾和危机组织企业的生产经营活动，并帮助集团企业制定科学的干预措施，以便尽快实现集团企业的战略目标和年度经营目标。

3.4内部审计是检验集团企业内部控制制度效果的试金石

由于集团企业的经营管理程序较多，管理决策者不能亲自监督生产经营活动中各项业务的实践和实施。因此，建立和完善企业集团内部审计制度势在必行。在制定内部审计制度时，应注意以下几点：一是企业集团应当设立单独的内部审计机构，由企业集团最高领导直接负责对内部审计机构的管理;第二，内部审计机构要有实权，可以直接审计集团企业和成员企业的组织和部门;三是不提前通知被审计部门，不定期开展各部门内部审计工作。内审工作结果报告应在被审核单位进行公示，被审核单位应严格按照整改计划按时完成内审工作;第四，集团企业内部审计师应由各职能部门经理定期担任;五是制定内部控制漏洞认定标准。对内部审计过程中发现的漏洞，要分析漏洞产生的原因，形成内部控制漏洞分析报告，对漏洞修复报告提出建设性意见，经集团企业董事会、监事会讨论通过后，在集团企业正式实施。

综上所述，集团企业要想持续发展壮大，就必须考虑自身内部控制的有效性。通过改善集团企业内部控制管理的控制环境，建立健全集团企业风险评估机制，加强内部控制管理在集团企业应用中的科学性和规范性，确保内控管理在实施过程中的障碍得以消除，有助于提高集团的经营管理水平和整体效率。

参考文献：

[1]龚志岚.浅析集团公司内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2017（7）：184.

[2]文成.论集团公司内部控制环境中易发的问题及对策[J].财会学习，2018（4）：242-244.