崔大海，丁 昕

（阜阳师范大学 商学院，安徽 阜阳 236037）

当前，一些国家的单边主义和贸易保护主义愈演愈烈，从中兴、华为、TikTok到清洁网络行动，美国对中国科技企业的打压逐步升级。截至2020年5月23日，被美国列入“实体清单”的中国实体已经达到1373家①，其中大部分是科技企业，使我国半导体、5G等科技产业的创新发展受到严重影响。因此，加快科技创新、实现关键核心技术的独立自主已经成为广泛共识。2020年5月，《中共中央 国务院关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见》提出要全面完善科技创新制度和组织体系，建立以企业为主体、市场为导向、产学研深度融合的技术创新体系[1]。

高新技术企业是科技创新的主力军，国家重点支持的高新技术企业在推动供给侧结构性改革和促进经济高质量发展中起到了关键性作用。高新技术企业的所得税负担作为企业成本的组成部分，极大地影响着企业的生产运营，随着高新技术企业的不断发展，企业所得税税收负担问题被日益关注。

2018年特朗普政府的 《减税与就业法案》正式实施，美国企业所得税名义税率降为21%，对美国公司从境外取得的与知识产权相关的无形资产收入适用13.125%的优惠税率，以鼓励美国优势无形资产的出口，特别是鼓励无形资产较为集中的高技术企业发展[2]，可以预见的是美国高新技术企业所得税的有效税率更低。为应对美国税改的冲击和对我国科技企业的打压，保持我国企业所得税税制的总体竞争力，促进我国高新技术企业的发展，研究高新技术企业的所得税税负受到哪些因素的影响以及如何降低高新技术企业的所得税税负具有重要意义。……