杨艳春

随着城市化进程不断推进，特别是环卫行业市场化以后，整个行业面临重新洗牌，在比拼作业质量、服务水平的同时，更重要的是比拼内部管理。货币资金做为企业资产的重要组成，对其加强内部控制，是企业内部管理的重头戏。本文以JJY公司为例，通过背景分析、找到资金内部控制存在的问题，并从改善内部环境、提高风险评估与防范、控制活动、监督、建立货币资金内控信息管理系统五个方面提出解决货币内部控制的办法。

一、引言

环卫企业脱胎于原有政府环卫所、环卫站，甚至部分工人市场化之前有事业单位身份。随着市场经济的发展和城市化进程的推进，环卫行业规模不断扩大，需要大量环卫工人，大量文化层次低的农民工、城市底层人员进入这个行业，环卫工人成了弱势群体的代名词。JJY公司的前身就是“夫妻店”，所有权和经营权一体，没有形成现代企业管理制度，缺乏内控管理机制，整个基层管理者成长于环卫工人，缺乏管理意识，不符合上市公司规范管理要求。2019年1月被H股上市公司的子公司收购，面对现状，内部控制管理制度的建立成了急需解决的问题，其中，加强货币资金内部控制管理成了收购后首要任务。

二、内部控制理论的历史沿革

（一）内部控制概述

美国 COSO 委员会于1992年发布了研究报告《内部控制—— 整合框架》（简称COSO报告），并于1994年进行调整。我国五部委于2008年5月22日发布了《企业内部控制基本规范》，2017年发布了《小企业内部控制基本规范（试行）》，这样对所有企业的内部控制有了指导性文件。……