徐 青

（福建江夏学院会计学院，福建福州，350108）

产业集聚可通过规模经济、专业化分工、产业链延伸等提高本地生产效率和促进本地经济增长，因而吸引外部经济资源、促进制造业产业的本地集聚是各地政府制定相关政策的目标之一。税收作为企业生产成本的重要组成部分，在我国当前的财政分权制度下成为各地政府参与竞争、吸引产业集聚的重要手段，且各地区在税收优惠政策、税收征管方式及管制方式上均有所不同，地方政府存在较大的税收竞争空间。从单一的税收优惠视角来看，资本的逐利性往往会导致制造业企业向税收更优惠的地区迁移，形成集聚。但实际中制造业企业的迁移是一种成本——利益的综合权衡，一味的税收竞争不一定总是促进企业迁入。一方面税收竞争会压缩地方公共服务支出，影响公共服务水平，较低的公共服务水平影响企业生产的资源配置效率，提高生产成本；另一方面，过度竞争可能引发严重的产业“同质化”，增加了迁入企业的市场竞争程度。此外，考虑公共服务水平，不同经济水平地区税收竞争对企业迁入、制造业产业集聚的影响也可能存在差异。非理性的税收竞争是否阻碍了制造业产业集聚，不同经济水平地区税收竞争对制造业产业集聚的影响是否相同，其内在机制是什么？都有待于探索分析。

一、文献回顾

税收竞争概念的提出可追溯到20世纪60年代“用脚投票”理论，该理论认为，政府效率的提高可通过政府间的税收竞争来实现[1]。……