朱焱

[摘 要]随着中国经济不断发展，税收收入逐年增加，税收成本尤其是税务机关征管成本也随之攀升。但我国在此领域的研究较薄弱，对地税层面的征税成本研究则更少。研究地税征税成本的影响因素可以为合并后的税务机关提供经验，具有重要的理论和现实意义。文章通过界定征税成本的概念，以征税成本率和人均征税额为衡量指标，分析中国征税成本的水平与现状;并通过收集国地税合并前省级地税相关数据，进行面板回归分析。研究发现人均GDP和人口密度显著影响了征税成本，并根据分析结果提出相关建议。

[关键词]征税成本;税收收入;影响因素;决算情况

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.14.156

1 引言与文献综述

近年来，中国税收收入不断提高：从2011年的89738亿元到2016年的130354亿元，2018年税收收入达到156401亿元。与此同时攀升的还有税务局的征税成本：相关资料显示，日本的人均征税额为十余亿日元，中国仅为其九分之一;美国的人均征税额达1000余万美元，中国仅为其七分之一。相较于国税系统的征税成本研究，我国地税系统由于数据没有统一管理、收集较困难，所以地税系统征税成本的研究也较薄弱。但随着国地税的合并，地税系统所存在的征税成本问题很有可能在合并之后延续，因此对地税部门的征税成本研究具有重要的理论与现实意义。

就影响征税成本的因素，中外学者们进行了不同维度的研究。Manansan（1995）以成本率及人均征税额作为衡量征税成本的标准，实证分析研究了菲律宾人均收入水平及城镇化率对征税成本的影响。……