杨瑞华 赵艳芳

摘 要：文章简介了近年来高校内部控制工作取得的成效，分析了高校内部控制工作仍然存在的问题，提出了进一步完善高校内部控制工作的对策建议。

关键词：高校 内部控制 问题与建议

中图分类号：F230

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2021）01-086-02

一、高校内部控制工作成效显著

2014年1月1日开始实施的《行政事业单位内部控制规范》已有多年，高校作为事业单位，数量较多，是实施《行政事业单位内部控制规范》的重要主体。经过数年的实践，高校内部控制从无到有，从不规范到逐步规范，目前已经步入规范运行的轨道，取得了显著的成效。

一是建立了组织领导机构。几乎所有高校均成立了以学校主要行政领导为组长的内部控制工作领导小组，副组长包括学校纪委书记及各位行政副校长，成员包括学校主要处室及二级院系负责人。学校内部控制领导小组下设办公室，一般设在财务处或审计处。

二是对内部控制工作有了初步认识。随着《行政事业单位内部控制规范》的实施，特别是近年来廉政建设的大力推进及高校治理能力的提升，高校对内部控制工作的重视程度越来越高。每年进行一次内部控制培训，召开一次内部控制领导小组会议，还进行年度内部控制报告的编制，这些促使各高校高度重视内部控制工作。

三是完善了内部控制工作制度框架。各高校都制定了内部控制工作正常运行所需的基本制度，包括财务方面的报销制度、预算管理办法，资产管理方面的规章制度，招标采购方面的相关规定，基本建设方面的管理办法等，可以说基本具备了内部控制工作运行所需的制度框架。

四是形成了内部控制全覆盖的工作格局。全面性是内部控制工作的基本要求，从近年来高校內部控制工作的实际情况来看，内部控制工作基本做到了全覆盖，不留死角，从会计到出纳，从审批到报销，从财务到资产，从招标到采购，从保洁服务到基本建设，各个业务层面都有内部控制的相关要求，都有对应的归口管理部门和责任人。

五是内部控制取得了一定工作成效。近年来违规违纪案件在高校也有发生，但总体来看数量较少，涉及人员较少，原因之一是内部控制深入人心，内部控制开始产生效应，重视内部控制、按照内部控制要求履职办事已成主流，遵纪守规的生态环境已经形成。

二、仍然存在一些不可忽视的问题

高校内部控制工作开始的时间比较短，实践经验比较少，可复制的成功模式比较少，内部控制工作中仍然存在一些不可忽视的问题。

1.仍需下真功夫抓内部控制工作。尽管各高校成立了内部控制工作领导小组，校长挂帅任组长，每年至少召开一次工作会议，但对内部控制工作的重视程度仍处于一般水平，与内部控制工作所需的重视度不匹配，少数高校甚至把内部控制工作当成可有可无的事情，并没有下真功夫抓内部控制建设，对内部控制工作存在的短板和出现的问题视而不见，不能及时整改，不能及时完善。

2.制衡性成为内部控制工作的短板。制衡性是内部控制工作的一个重要特点，而在实际工作中，制衡性没有落实好，成为高校内部控制工作的短板，存在一个部门包揽业务所有环节的现象。如基建工程项目由基建处负责可行性研究报告、项目立项、预算资金量、招标等工作，其他部门没有介入或介入程度不够;再如设备项目的管理、招标、验收、入库等均由资产管理处完成，缺少其他部门应有的制衡。

3.内部控制工作仍然存在弱项。在全覆盖的背景下，高校内部控制工作的弱项仍然存在，与加强内部控制建设的大趋势不相吻合。随着对高校资金投入力度的加大，高校资金总量越来越大，钱花的比较容易，一些项目的必要性论证不够充分，不太严谨，缺少科学性;一些高校成立了招标采购中心，招标采购由招标采购中心完成，但有些高校由资产管理处负责招标采购工作，由于资产管理处的主要职责是管理资产，招标采购成了资产管理处的副产品，对全校的招标采购没有形成全覆盖，还存在一些条条和块块游离统一招标采购之外，如工会负责的职工福利由工会来招标采购，维修工程项目由后勤管理处来进行论证和招标采购等。

4.内部控制工作无专职人员负责。绝大多数高校的内部控制工作靠挂在某一部门，无专职人员负责，兼职负责内部控制工作是正常现象，因此，有内部控制工作任务时有人负责，无任务时没人负责，这已成为内部控制工作的常态，这种状态导致内部控制工作处于一种半真空状态，名义上有人管，实际上没有人管。

5.年度内部控制报告流于形式。通过内部控制年度报告，不仅可以增强人们对内部控制工作的重视，还可以让上级主管部门了解高校内部控制工作的状况，而目前内部控制年度报告流于形式，具体表现是：领导不过问，内部控制报告由个别人来完成，承担内部控制报告任务的人敷衍了事，报告完成过程没有相关程序要求，报告提交后无人反馈有关信息等。

三、进一步加强高校内部控制工作

第一，进一步重视内部控制工作。高校内部控制工作是高校治理现代化的一个重要方面，也是高校治理水平的集中反映。高校行政负责人要提高政治站位，高度重视内部控制工作，把内部控制工作抓在手上、放在心上，像抓教学科研一样抓内部控制工作。高校内部控制工作搞好了，也为高校健康持续高质量的发展奠定了必要基础。

第二，为内部控制工作设置专职人员岗位。转变高校内部控制工作无专人负责的局面，在学校层面设置内部控制工作岗位，责成专职人员负责内部控制工作。各部门也要明确职责，指定专人负责内部控制工作，从学校宏观层面和微观层面使内部控制工作由“虚”变为“实”。特别是学校负责内部控制工作的专职人员，要选择政治素质高、业务能力强、有管理经验的人员担任。

第三，补齐内部控制的短板。针对高校内部控制工作中制衡性不够等短板，要进一步完善组织机构设置，把招标采购等关键环节管控好，从组织机构方面强化制衡性。还要进一步完善招标采购等相关制度，明确职责划分和岗位分工，从制度方面加强内部控制的制衡性。

第四，强化内部控制的弱项。要出台项目立项论证的相关制度，明确项目论证的具体要求，做到项目不论证不立项，论证不充分不立项，论证不科学不立项。要加强高校预算工作，增强预算的科学性和客观性，把粗放式的预算转变为精细化的预算，做到无预算不支出，增强预算的权威性和指导性。

第五，完善高校内部控制年度报告工作。内部控制工作涉及到所有部门，因此，内部控制报告的完成应分为学校层面和部门层面两大内容，让部门参与到内部控制报告的完成过程中，以此强化部门的内部控制意识。内部控制报告涉及的内容应进一步简化，强调可行性和实效性。报告的提交要有程序要求，即校长办公会通过内部控制年度报告后才能提交上级主管部门。

参考文献：

[1] 蔡慧.构建我国高校内部控制精细化管理体系.中国乡镇企业会计，2020（12）

[2] 方美丹.强化高校内部控制的原则和途径探析.财会学习，2020（33）

[3] 夏璐瑶.浅析高校内部控制存在的问题及对策.财富时代，2020（11）

（作者单位：太原师范学院 山西太原 030000）

[作者简介：杨瑞华，太原师范学院会计师;赵艳芳，太原师范学院讲师。]

（责编：贾伟）