叶倩芸 李希瑜

摘 要：文章先是梳理了高职院校内部控制的建设背景，后以内部控制五大要素为切入点分析了目前存在控制环境尚未形成、风险评估意识缺乏、控制活动手段不足、信息与沟通不畅和监督力量仍较薄弱等问题，最终从单位层面和业务层面提出了对策。

关键词：高职院校 内部控制建设 存在的问题 对策

中图分类号：F232  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2021）05-091-02

新时代对风险防控提出了新要求，其核心是要对潜在风险进行潜在预判，对风险进行有效管控，全面推进国家治理体系和治理能力现代化。在高职院校内部控制体系建设，可以对内部经济和业务活动进行有效规范，内部权力运行进行合理制约，有利于防止滋生腐败，夯实各项基础工作，保证教学实践和科研工作合法合规地开展、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，不断提升高职院校内部治理能力。

一、背景概述

内部控制的研究在国外起步较早，目前已趋于成熟并建立起一套科学完整的理论体系，其中受到各国普遍认可的权威内部控制理论主要是1992年美国COSO委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）发布的《内部控制——整体框架》（以下简称COSO 报告）。该报告将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素，此后国内外的内部控制研究大多基于COSO 报告，本文也将运用这一理论体系对高职院校内控建设现状进行分析。

国内从制度建设的时间线上来看，内部控制建设最初着眼于企业，之后才逐步转向行政事业单位。……