陈文兴

领导人员经济责任审计已进入了快速发展阶段。在实施经济责任审计的过程中，必然存在各种不确定因素导致的审计风险。本文对履行经济责任审计可能存在的风险影响以及怎样提升监督服务水平、职责履行更加到位等几个着力点方面，提出防范的措施和建议，希望能提供借鉴和帮助。

随着时代的进步和发展，审计工作越来越显得重要，尤其是对领导人员经济责任审计，国铁集团和集团公司相继印发了相关办法，领导人员经济责任审计已进入了快速发展阶段。由于审计工作的固有局限性，在实施经济责任审计的过程中，必然存在各种不确定因素导致的审计风险。在“新常态”下，怎样在经济责任审计时既能提高审计质量又能防范风险，构建规范健康的经济运行秩序，這就需要审计部门加强审计管理和监督，充分发挥职能作用，进一步推进领导人员任职期间的经济责任履行意识。

一、影响经济责任审计风险的因素

（一）审计程序实施未到位。经济责任审计是对被审单位前任负责人任职期间其资产、负债、所有者权益等的真实性和合法性，内部控制、管理制度的建立和执行情况、重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家及上级相关规章制度情况进行监督和评价的活动。时间跨度可能很长，审计内容的覆盖面也很广，同时，经济责任审计有固定的审计程序和要求，需要实施大量的审计程序进行取证核实，如果审计人员在审计时因疏忽、不重视等主客观等原因没有严格实施必要的审计程序，该询问的没有询问、该落实的没有落实，就无法获得充分、必要的审计证据，最终对审计结论的准确性、客观性无法得到有效保证。……