◆曹 杰

内容提要：近年来，随着行为经济学、行为洞察等理论方法在税收中的运用以及税收大数据的获取与整合，在国际上，税收研究实验逐渐由实验室转向田野。基于既有的税收自然田野实验案例，厘清税收自然田野实验的基本概念、主要特点及操作方法，有助于更好地理解和运用税收自然田野实验方法。税收自然田野实验具有较高的外部效度，以及研究者和税务部门实现“双赢”的特点，符合成本效益原则，有助于提升税收治理效能，这为税收自然田野实验方法在我国的运用和推广提供了较为广阔的前景。

一、引言

新世纪以来，国际上税收自然田野实验逐渐增多，这与行为经济学理论方法的发展应用密切相关；尤其是近十年内，助推、行为洞察（Behavioral Insights）等方法运用于税收征管、纳税遵从等方面，税收自然田野实验的数量增长尤为明显。故Mascagni（2018）认为，随着新方法的运用和税收数据的利用，税收实验从实验室向田野研究的转变已成为税收研究趋势。这也可以从以下四个方面窥知一二：一是Hallsworth（2014）呼吁利用田野实验方法以提高税收遵从度，梳理了1962—2014年间23个关于税收遵从的自然田野实验，其中只有4个是在20世纪进行的；二是Kennedy et al.（2017）在总结爱尔兰将行为科学运用于税收征管时，较为详细地阐释了2011—2017年期间的20个自然田野实验案例；三是OECD（2017）在总结行为洞察在各国公共政策方面应用时，列举了税收领域内的7个案例，案例使用的即是税收自然田野实验方法；……