万 菲 苏州城市学院

一、研究背景

第十三届全国人大四次会议上，国务院总理李克强作政府工作报告中指出，2021年要强化企业创新主体地位，用税收优惠机制激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展①。作为创新主体重要组成部分的中小企业，在促进就业、推动区域经济增长等方面发挥关键性作用。中小企业要想长远发展，必须重视发展技术创新，在众多影响中小企业技术创新能力的因素中，税收优惠政策的激励效应是明显的，而各类优惠政策对不同类型产业集群中的各中小企业创新激励影响不尽相同。

二、我国税收优惠政策对技术创新影响分析

2010年以来，我国政府为了激励中小企业创新，出台了一系列专门针对中小企业的税收优惠政策。研究表明，税收优惠政策通过影响企业资源配置从而影响创新投入，比如固定资产加速折旧优惠可以影响设备的折旧额，以现金形式补偿给企业，从而降低企业研发成本②；税收优惠政策可以降低企业创新风险，如贷款损失准备金可以允许税前扣除政策，缓解企业融资约束压力，减少了企业创新失败的风险，进而提高企业的创新意愿；税收优惠政策可以通过增加预期收益的方式提高企业创新动力，如允许高新技术企业亏损弥补期限延长至10年，缓解初创企业积累的亏损不能得到充分弥补的问题。

不同的税收优惠政策对企业创新激励效应不一，江苏省中小企……