林 莉

（海南华盈投资控股有限公司，海南 海口 570105)

国有企业对社会主义市场经济体系的逐步更迭和完善提供了基础性条件。通过完善的内部控制实施，有利于建立健全国有企业提升企业内部管理水平和风险防范能力，促使国有企业稳健经营，国有资产保值增值，更是国家对国有企业管理由“管资产”向“管资本”转变的重要体现。当前，部分国有企业的内部控制有效性并未得以全面发挥，国有企业的内部控制评价工作虽有开展但效果不明显，因此，值得针对国有企业内部控制评价体系的科学构建开展探讨。

1.国有企业内部控制体系构建及其评价体系建设存在的问题

1.1 内部控制评价认识存在不足

一是对内控评价的重要性原则认识不足。由于国有企业组织机构层级冗长、经营活动领域庞杂等因素影响，国有企业开展的内控评价活动难免会存在主客体交叉现象，使内控评价组织形式存在权责模糊、分工笼统等不足，继而不利于企业内部形成权责对等、各司其职的内控认识氛围，导致企业内部控制系统相关控制的运行有效性是否得以充分发挥没有结论性意见[1]。例如，在重大业务单位的内控评价过程中，企业高级管理者认为需要重点审计和评价关键业务活动的风险所在，而基层部门职工认为只需要财务合规即可，并不考虑为内控风险控制的有效性提供有力建议。二是对内部控制设计与执行的有效性原则认识不足。……