王亚杰

摘 要：近年来，国家逐步深入推进医疗卫生体制改革，相继取消了药品以及医用耗材加成、鼓励民营资本加入医疗行业、落实医保多元化支付制度、实行分级诊疗制度等，这使得公立医院的运营压力越来越大，其原有的内部控制体系已经无法满足医院的实际发展需求，存在较多的风险隐患危机。本文重点介绍了医院内控现状，另外也分析了医院内控存在的各类问题，最后对存在的问题作出研究分析，提出了改进策略。

关键词：公立医院;内部控制;问题及对策

一、公立医院加强内部控制的重要意义

公立医院加强内控的意义主要体现在以下三个方面：第一，通过加强内部控制，制定完善的内控制度体系框架，从而更好地发挥财务对医院经营的指导控制和决策支持作用。第二，有助于保障医院经营的平稳运转，通过优化资源配置，完善各项配套基础设施，统筹调控各个经营业务流程，促进医院医疗服务水平的持续提升，增强公立医院的市场竞争优势。第三，有利于降低公立医院的经营风险隐患，在内控过程中，医院能够及时发现并处理潜在的风险隐患。

二、公立医院内部控制中存在的问题

公立医院内部控制存在的问题具体包括以下几个方面的内容：第一，缺乏良好的内控环境，一些医院内控组织结构不完善，内控覆盖范围较窄，内控制度体系不完善，导致内控措施难以有效落实到位。在打造内控体系之前，没有结合政府部门出台的新医改政策，容易造成制定出来内控方案与实际的运营脱离，不满足医院医疗服务活动的相关要求。在内控的工作执行期间，受到很多的阻碍，也会造成内控的执行效果不佳。第二，风险防范机制不健全，一些医院管理人员对于新政策背景下新的风险内容缺乏了解，风险管理仅靠经验判断。第三，有些医院没有根据实际的医院医疗活动来编制预算方案，另外医院的财务人员对各类医疗费用的支出控制不够严格，对医院的各项办公费用、水电费也把关不严，就会出现更多的预算之外的资金支出，预算业务的管控效果不佳。在资产管理方面，没有在大型资产购置期间，做好深入的调研，设备采购的可行性研究，也未能够对设备的投资效率做出基本的评价。资产的采购授权的审批机制把控不严，在资产采购，使用不多，容易出现资产浪费闲置。在部分药品和医疗耗材的采购工作中，采购工作人员并没有根据医院的实际医疗服务活动的执行状况，来制定经济订购批量，容易造成采购资金激增现象比较严重，也会进一步降低医院内部资金的周转效率，增加了资金运营压力。第四，内部控制监督不到位，审计部门也不够独立，内控的监管力度不足，监督制度不够健全，监管责任不够明晰，也就会造成内控工作流于表面。第五，内控信息交流与沟通渠道不畅通，为了增强公立医院的社会影响力以及患者对医院的信任度，医院需要在一定程度上实现信息的公开化。但目前，一些公立医院在这些方面是相对模糊的，不利于医院良好形象的树立，导致内控信息严重失真，制约了内控效率和内控质量的提升。

三、公立医院加强内控控制的有效策略

（一）改善内部控制环境

在医院内，要优化完善内控组织架构，建立权责相符合的内控岗位体系，来使各个岗位相互制约制衡。优化完善内控管理体制机制，在医院内，要加大内控工作的宣传，提高全体职工对于内控工作的重视，优化内控工作职能和工作权限，发挥内控管理作用。在医院，优化完善财务管理机制，确保内控运营工作制度能够也没能够覆盖到各项运营的活动中来，要逐步细化制度条款，确保该制度操作性更强，而且能够指导各医务工作人员的行为，树立内部控制权威。通过以上一系列的措施手段，改善医院的内控环境，确保各项内控活动的高效、有序开展。

（二）健全风险防范机制

按病种付费、全面取消药品及耗材加成等相关医改政策的实行对公立医院的财务内控提出了更高要求，也使公立医院面临着更大的风险隐患。为此，医院要进一步梳理业务流程，找出存在的各类潜藏的风险，并且还要深入地分析这些风险的影响。因此，对一些比较常见的风险，还要制定相应的风险管控策略。优化完善风险评价管理制度，应用层次分析法，设计指标体系，并给不同的指标，赋予一定的考核权重，计算风险评价分数，一旦指标分数超出某一限定额度，就采取防范措施。

（三）规范内部控制活动

公立医院要规范内部控制活动，具体包括以下四个方面的内容：第一，加强预算业务控制。在实行新会计制度后，公立医院要严格实施全面预算管理[2]，将所有医院医疗服务活动都纳入到预算管控范围之内，严禁预算之外的支出，对于不在预算范围内的支出，不能够拨款审批。在制定预算方案阶段中，此时预算人员就要结合医院各个医疗科室的运作状态，使用零基预算和滚动预算来编制方案，才能够使编制出来的方更加可行，促进预算的有效执行，以强化预算业务控制约束。

第二，完善资产管理制度，在医院内高层领导需要给予资产管理工作更多的重视度，确定单位的资产管理目标。工作人员要加强对资产采购资产盘点、资产流转等多个环节，做好细致监管。制定相应的资产管理流程，在采购资产期间，还要根据医院的各类业务需要，组织开展资产的投资分析、资产投资效益的研究。组建资产管理部，另外在医院还要根据不同的各科室的资产管控职责，制定相应的资产管理目标责任制，来保证资产能够得到使用和维护，提高资产利用效率，也要避免出现各资产流失的问题产生。

第三，强化成本控制管理，医院要逐步优化完善单位的成本管控体系，使用作业成本法，实现对各医疗服务活动细致成本核算分析，反映出医院的真实资金消耗状况，为医院精准地进行成本控制提供全面、准确的决策参考，以最大程度上减少资源成本浪费，强化成本控制约束。

第四，在医院内，要设计财务内控的评价机制，并对医院各项内控工作和考核，另外评价内容也包含财务内控的目标是否合理。制度应用是否切合单位的实际，内控制度落实状况以及财务监控是否能够得到显著的发挥，在財务部门门内控机制、制衡制度是生效。要积极落实新医改政策法规，结合自身的发展实际，不断优化和完善医院的内部控制体系，严格落实各项内部控制管理工作。要加大内控绩效考核，对关键内控岗位制定相应的内控绩效考核指标，定期对其内控工作情况进行考核评价，将考核结果与各个部门的科室各岗位人员的工作绩效奖金相联系，同时也要与各部门的预算及职工升迁上挂钩，以提高医院全员参与内控的积极性，强化内控实施效果。

（四）强化内部控制监管

内部监管是各项内控措施有效执行的基础保障。公立医院要强化内部审计监管，保障内部的审计工作更加独立，使审计常态化，建立审计监管制度。加强对医院领导、各科室的医务人员审计监察，保证各项工作职能都能够得到落实，对于内控执行不力的科室或各岗位人员，要建立严格的责任追查机制，来促进医务工作人员积极落实内部制度，增强医务工作的配合力度。

（五）畅通内控沟通渠道

医院要加快推动医疗融合，进一步增强各业务科室与财务部门门的协同，实现数据信息的共享，并且还需要监测数据的共享，提高数据的处理效率和质量水平。建立医院患者的随访系统，搭建内部系统与外部系统的沟通平台，社会公众可以基于该平台，去查询所披露的数据信息，并加强对医院各医疗服务活动项目的分析。不断去完善医院内的内控信息披露机制，这样才能够有效处理过去医院财务数据不够真实的问题。其中，医院内部财务数据真实度就会影响财务工作的完整性，也会影响到资金的使用状况，因此就要进一步加强内控制度建设。在医院内做好信息的公开，做好信息的披露，从长远来讲，信息披露有助于实现医院环境发展，让医务人员都了解到单位的内容运营状况。医院要重点关注信息化建设，尤其是加强信息平台安全建设，加大对信息化系统建设的投入，培育专业化信息人才，逐步完善财务系统内控系统。在各个系统之间，要做好数据信息共享，同时还要重点给医务工作人员提供培训，最终在医院内部构建一个完整科学的内控体系。在医院，还要在网上或者是宣传栏上公开医院运营信息，加大对信息披露的科学监管。

四、结束语

医院内控工作会直接影响到医院未来的发展，因此在医院就要结合新医改的政策，根据医院的医务活动的实际，来优化完善内控制度体系。全面提升医院的财务管控水平和财务控制能力，来实现医院可持续稳步的发展。

参考文献：

[1]刘珺珺.公立医院内部控制中的问题及对策[J].今日财富， 2017（12）.

[2]汤燕.新医改背景下公立医院内部控制的问题及对策[J].经济师，2016（12）.