刘修芹 苏鲁海王医药集团有限公司

合并报表和外币折算等问题一直是会计学中的重要部分，合并报表是当下比较值得关注的问题，当下国内证券领域重组的现象十分的常见，但是不难发现相关的理论探究近几年才有了一定的成果以及逐渐的得到更多重视。在当下全球化的背景之下，全球经济联系密切将会使得各个公司的集体化水平不断的提升，在公司之间的合并现象相对于以前也将更加的常见，所以其需要更加健全的理论去做好各个环节的工作。

一、合并报表的相关理论

合并报表的相关理论顾名思义就是指的对合并报表编制活动以及实际操作等的高度总结，其在随着业务的发展在不断的进行完善和创新，细心者不难发现当下的主要理论有以下的几种：其一，母公司理论，即是主要站在企业母公司的角度，母公司控股合并关系以及母公司对子公司股东的权益，在运行的过程中，母公司并不是对子公司具有拥有权，而是通过控股对子公司进行相应的控制，这样便可以享受到其经济利益，这种理论中并不足够的关心子公司以及少数股东的利益，其将更多的将注意力放在了母公司经营效益上。其二，实体理论。这种理论和母公司理论的不同就是，其有效将母公司单一理论的视角进行了转换，主要是将控股股东与少数股东的地位进行并列，合并报表并不是母公司报表的延伸，目这样一来母公司是单独的经济实体，其在这个过程中对少数股东和母公司对公司都有着一定的所有权，所以不可以仅仅是站在股东的角度来分析问题。……