侯怡辰 青岛市精神卫生中心

一、公立医院货币资金内部控制风险点分析

（一）公立医院货币资金日常管理阶段风险点分析

医院货币资金的内部控制紧迫性较强，控制难度较大。医院货币资金的日常管理阶段主要涵盖了货币资金的收入业务、支出业务和货币资金的保管。

货币资金的收入业务可能存在的风险点：医院价格管理制度不完善；收款处的收退费管理流程制度不健全、退费审核不严格；收入人员岗位设置混乱，没有明确的职责划分、不相容岗位未能分离制衡。

货币资金保管可能存在的风险点：存在账实不符未及时处理的现象；未能每日对现金及时盘点，日清月结；银行账户管理不规范，开设、变更账户未按照相关规定的要求；应收医疗款催缴不及时，住院欠费管理不到位。

（二）公立医院货币资金日常监督阶段风险点分析

1.医院内审部门不能独立行使监督检查职责从而令其流于形式、其形同虚设，缺乏监督的权威性，无法发挥监督自身作用。

2.货币资金预算执行没有相应的监督体系支撑，导致执行过程中出现的问题无法及时得到反馈与解决，监督体系没有相应的奖惩机制相辅助，职工对于货币资金的内部控制的积极性欠佳。

二、优化医院货币资金内部控制的具体步骤

公立医院货币资金内部控制优化的具体步骤分为以下四个方面：一是进行针对性的鉴别控制，货币资金涉及到医院的多个部门及岗位，按照成本效益原则，对制度进行优化时需要重点关注关键部门的关键环节；……