梁云峰

近年来，为推动我国产业结构升级，建设创新型国家，激励企业加大研发投入，财政部、科技部、国家税务总局等部门在高新技术企业、研发费用加计扣除等方面出台了一系列税收优惠政策。其中研发费用加计扣除政策具有普惠性，除烟草制造业、住宿和餐饮业等行业不适用加计扣除政策，其他从事研究开发活动且财务核算制度健全、实行查账征收的企业均可享受。本文基于研发费用加计扣除政策，结合企业在加计扣除实务中遇到的问题，指出企业在充分享受税收优惠的同时，如何防控税务风险。

研发费用加计扣除政策概述

我国实施研发费用加计扣除政策始于1996年，最初仅限于国有、集体工业企业。2003年之后政策享受主体逐步扩大，目前“会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业”均可享受。2008年《企业所得税法》及其实施条例的实施，将研发费用加计扣除优惠政策以法律形式予以确认。之后发布的财税〔2015〕119号、税总公告2015年第97号、税总公告2017年第40号、研发费用加计扣除政策指引等系列文件，对研发活动的界定、加计扣除范围、归集口径、核算管理、税务审核程序等进行了规范，加计扣除政策逐步系统化、体系化。

研发费用加计扣除实务中存在的问题

虽然相关政策不断完善更新，但受会计准则与税收政策存在差异、后续管理由备案变更为备查等因素的影响，企业在不断提升研发费用管理水平的同时也面临着政策运用不当时可能会遭受税务处罚的风险。……