刘建民 刘晓函 吴金光 刘嘉意

作者简介：刘建民（1964—），男，湖南省湘乡人，博士，长沙理工大学经济与管理学院教授，湖南大学经济与贸易学院博士生导师，研究方向：财税理论与政策。

摘 要：以“省直管县”财政体制改革为准自然实验，运用双重差分模型，从企业实际税率的角度考量财政层级改革对县级政府税收征管行为的影响。结果显示：“省直管县”财政体制改革加剧了县级政府间的税收竞争，显著弱化了县级政府税收征管努力，降低了辖区内企业的实际税率，并且对于处于不同市场化水平和不同行业集中度的企业具有异质性影响。

关键词：财政层级改革; 省直管县;税收征管;竞争效应

中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1003-7217（2021）06-0118-08

一、引 言

政府税收征管能力是国家治理能力和国家繁荣的重要基石[1，2]，税收占GDP的比重偏低是发展中国家的普遍特征，仅不到20%，而在发达国家，这个比重将近达到50%[3]。导致发展中国家税收占GDP的比重偏低的因素是多方面的，其中税收征管力度偏弱是一个不可忽视的重要因素。

关于税收征管力度问题，现有研究一般侧重于强调信息约束和征收机构征管能力的影响[4]，但税收征管力度不仅受制于社会的经济结构，还受制于政治制度的激励机制[5]。地方政府作为政策执行者，在税收征管方面发挥着重要作用，可以将税收征管效率作为一种税收手段使用，从而影响税收能力[6]。地方政府通常有两种手段操纵税收征管能力：一是直接调整法定税率，二是降低或加强税收征管力度。……