蒲丹琳 鄢翥 肖小丹

基金项目：教育部人文社会科学基金项目（16YJC790081）、湖南省哲学社会科学基金项目（19ZDB007）

作者简介：蒲丹琳（1979—），女，湖南邵阳人，博士，湖南大学工商管理学院副教授，研究方向：审计理论与实务。

摘 要：以中国68家非上市银行和16家上市银行2007-2017年的数据为样本，检验注册会计师审计在抑制商业银行从事影子银行业务风险中发挥的重要作用，并探究高质量的审计对商业银行从事影子银行业务风险的具体影响。研究表明：国际四大会计师事务所的审计质量更高，更能有效抑制银行从事影子银行业务的风险;股权集中度较高和处于法律保护水平较低地区的银行从事影子银行业务的风险更大，高质量的审计对其风险的抑制效果更强。

关键词：影子银行;审计质量;股权集中度;法律保护水平;银行经营风险

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1003-7217（2021）06-0103-08

一、引 言

近年来，我国影子银行高速发展，其扩张速度十分迅猛，据穆迪公司的统计，截至2020年末，中国影子银行的资产规模为59.2万亿元，同比上年增长2000亿元人民币。2020年影子银行占名义GDP的比例達58.3%[1]。我国影子银行业务表现出 “体系内”和“类信贷”特征，其参与者多为银行[2]，银行借助同业业务规模的增长，增加银行的信贷供给，进行监管套利。影子银行业务会使得资金的配置效率降低，影响银行资金安全。首先，期限错配而产生的流动性风险。银行与其他机构发展同业业务[3]，通过期限错配、以短套长的模式获取利润，但却容易引发流动性风险[4]。……