姚晨佳

（上海兰卫医学检验所股份有限公司，上海 200335）

一、引言

LW 集团是一家以医疗器械销售板块和医学检验服务板块构成的集团公司，成立于2007年。截至2020年底，总资产逾15亿元、年度营业收入12余亿元，实际控制的全资及控股公司36家。本文以LW 集团在全面预算管理应用中遇到的问题和改进措施进行探讨。

二、全面预算管理的意义

首先，全面预算是企业战略目标的实施和落地。通过将企业战略目标分解和细化，调动所有部门，使其目标一致性，增强相互间的协同能力。其次，全面预算管理有利于优化配置企业内外部资源，提高企业资源利用率。同时将企业的业务流、资金流、信息流和人力资源等进行整合。最后，全面预算管理还能起到管控日常活动及分散经营风险的目的。对于超预算和预算外事项，需通过一定的审批环节才能予以通过，以此降低企业风险。

三、全面预算管理存在的问题

（一）全员全面预算管理意识薄弱

LW 集团在全面预算管理实施的前两年中，全面预算管理基本等同于财务预算管理。为什么这么说呢？因为每次编制全面预算时，往往以财务部为主导牵头，组织各部门编制分部预算，最后由财务部汇总编制而成。但经常会出现部门之间信息不流通，数据交叉重叠，或部门之间推诿扯皮，使得预算数据不实。这些情况的发生归根结底是因为企业管理层对全面预算管理的认识程度和重视程度不足。全面预算管理仅仅落实到了财务部，其他部门并没有落实到位。……