丁亚楠

摘要：通过对财务报表的分析，可以帮助企业决策者全面了解财务状况，分析获利能力及盈利增长趋势，了解企业存在的问题和面临的风险，从而做出正确的决策，更好的把握企业发展方向。有时报表中的现有数据不能全面反映企业的真实状况，从而给报表分析带来局限性。因此，需要对报表项目作出补充，更全面反映企业财务状况，使报表分析更真实更全面。

关键词：财务报表;非财务指标;财务人员

一、财务报表分析的现实意义和作用

企业财务报表分析是企业以财务报表和其他资料为依据，运用一定的方法和程序，通过计算、对比对企业财务状况、经营成果、现金流量的变化开展综合评价。为报表使用者在进行决策时提供专业的依据。目前按照现行的企业会计准则，企业的报表基本有三大报表构成，即资产负债表，损益表，现金流量表。报表分析的作用有以下几点。

（一）为财务报告使用者提供直观的量化指标

通过财务指标对企业的经营情况、财务现状、盈利能力、偿债能力、进行分析，可以使企业经营者对企业现状和未来持续发展形成一个基础的判断，为企业经营者调整投资策略，做出最优决策提供依据。

企业报表分析的主要内容因为不同的报表使用者有不同的要求，分析的侧重点各不相同，基本的内容是对企业偿债能力、营运能力和盈利能力的分析。

分析企业的偿债能力，就是分析企业以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业财务资金的利用程度。评价偿还债能力的财务指标主要有：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率等。这些指标越高，说明企业的资金状况越好，偿债能力越强。

评价企业的运营能力，就是分析资产的分布情况和周转使用情况，看企业资产分布是否科学，资金运转周期长短及固定资产的使用率、闲置率。运转周期越短说明企业资金利用率越高，固定资产使用率越高，说明对固定资产的管理越好，获利能力越高。

评价企业的盈利能力是评价企业的获利能力，分析企业利润目标的完成情况和盈利水平的变化情况，是经营者经营业绩和管理效能的集中表现，也是企业领导者最为关注的指标之一。

（二）为股东、债权人等掌握企业偿债能力、获利能力提供依据

企业股东是企业财务报表使用者之一，是与企业利益相关人士，他们最为关心企业的经营状况和财务状况。他们通过对企业财务报表的分析，可以了解企业获利能力是否符合自己的预期，了解企业的经营状况是否良好、未来有多少发展空间、投资回收期是多长、有什么样风险，从而决定未来是否继续投资，以及投资规模。

企业债权人和供应商，最为关心企业的现金流动状况。他们通过对企业财务报表的分析，可以了解企業的日常资金状况，确定企业现金是否充足，从而确定到期能否收回货款，以及发生坏账的风险。从而制定下一步合作计划。

（三）分析成本控制情况、预算执行情况

通过对成本构成及成本变动情况的分析，找出成本变动的原因及影响因素，评价成本控制完成情况。结合对预算执行情况的分析，检验成本控制目标、预算控制目标是否在正常合理范围以内。检验期初预算制定是否准确。分析的方法有因素分析法、相关分析法等。

（四）分析企业绩效水平，正确评价企业生产经营的绩效成果

企业通过综合运用统计学，计量学等分析工具，对企业所处行业经济环境及企业产品生产、销售、技术环节的市场地位，行业竞争力等指标的分析，做出企业的绩效评价。分析的方法主要有结果分析法，五力模型分析法等。

二、目前企业财务报表分析中存在的问题

（一）财务报表自身的局限性

财务报表分析存在问题，有很大部分原因出自财务报告本身。财务报告项目格式固定，有些内容没能体现在报表上，内容不全面，或者项目过于笼统，反映的信息有局限性。例如：应收账款项目只反映企业应收账款期末的数额，每一笔应收账款存在的年限、收回的可能性有多少、大概收回的时间有多长，都不能完整体现。固定资产项目，只体现原值折旧，固定资产实际使用状况如何、优良资产有多少、待报废资产有多少、账物是否相符等信息无法体现。掌握这些信息对于企业报表的使用者很重要。

（二）非财务指标分析不足

有些企业在做报表分析的时候，只注重财务指标的分析和比对，有些无法量化，但对企业经营业绩存在很大影响的因素没能体现在报表中。例如：现在人气信誉较高的网红店，它的知名度、点击量、品牌效应等对企业的收入有直接影响，但是还没有企业将这些因素量化为资产。再例如，连锁酒店的地理位置优越，客流量大，将对于酒店的经营效益有直接影响。这些环境资源，人力资源，都是企业拥有的可带来直接效益的资产，但没在报表中体现。客户满意程度，市场占有份额，行业环境发展变化等重要指标，没能体现出来。

（三）财务报表分析与企业实际经营脱节，没能发挥应有的作用

许多企业财务人员定期做了报表分析，也交给了企业的决策者，但是企业决策者在日常经营管理和重大决策的时候，虽然能够意识到财务报表分析对整个企业生产经营管理的重要性，但在实际操作过程中，往往不重视，不参考财务报表分析内容和结果，使财务报表分析与企业实际经营脱节，没能发挥应有的作用。

（四）财务人员的能力不足，使财务分析结果浅显

有些企业财务人员能力和专业程度不高，从而影响了财务分析报告的质量。企业报告分析要求综合性，应用性，涉及多个部门配合，涉及多学科知识。有的企业财务人员能力不足，或是经验欠缺，不能全面协调各部门，不能综合运用各方面数据信息，运用科学多样的方法进行数据分析，使财务分析结果浅显，发挥不出财务报表分析的作用。

（五）报表分析数据信息的滞后性

报表分析的数据来源于会计报表，而会计报表生成的数据都是历史数据，是既成事实的东西，因为是先有经济业务发生，再有会计处理，后编制会计报表生成数据，最后才是报表分析。因此报表分析是采用历史成本计价，历史资料的分析，对企业资产的现值，可变现价值等体现不够。因此使报表分析结果具有滞后性。

三、企业报表分析问题的解决对策

（一）完善报表结构和项目，丰富报表分析的内容

从企业自身特点和实际需求出发，协同企业相关部门，制定适合本单位的报表系统，运用先进的计算机技术、互联网信息技术、财务软件等，完善报表结构和报表项目，丰富报表分析的内容，使报表内容更全面更合理，完整真实的反映企业的经营状况和经营成果，以及未来的发展趋势。不光从数据的角度分析，而是从企业行业背景，市场环境，竞争对手的情况等多角度分析。

（二）改进分析指标，增加非财务指标的分析力度

每一种财务分析方法都有其侧重点及局限性，企业采用单一的财务分析方法不能够准确分析出财务报表的结果。应该通过建立一套完整的分析体系。企业财务人员在进行报表分析的时候，根据企业的现实情况和实际需要，采用多种分析方法，借助大数据平台，并运用综合分析，将相关的非财务指标纳入分析，增加非财务指标的分析力度，比如客户满意程度、市场占有份额、潜在的目标客户等等、从而全面评价企业的财务状况和经营成果。

1. 动态分析与静态分析相结合

企业的生产经营和财务状况是个动态变化的过程，但是财务报表体现的指标是某一时点静态的信息或某一段期间历史财务信息，因此在对企业财务报表进行分析的时候要动态分析与静态分析相结合，尽可能客观的对企业过去的经营成果、现实状态、未来发展趋势做出判断、评价和预测。

2. 定量分析与定性分析相结合

在目前，我国企业财务报表分析过程中，一般使用的定量分析法，定性分析返使用的较少，应该将定量分析与定性判断相结合，，对于某一分析的对象，先对其进行定性判断，然后再进行定量分析，最后对报表全方位做出定量判断和分析。

3. 个别分析与综合分析相结合

企业经营状况和财务状况受外在环境影响较大，因此在企业遭遇特殊事件或处于特殊时期，对企业报表的分析就要进行个别分析、特殊分析，而不是一概而论。比如，现阶段，我国正处于冠状病毒流行时期，各行各业都受到极大影响。产值下滑、成本增高、销量减少、费用增加、利润降低。那么企业报表分析的时候就要进行特殊分析。

（三）对报表分析加强重视，财务分析与生产经营相结合

企业负责人不能只注重生产经营管理，而不重视财务成果的分析，而应当结合生产经营，落实财务分析结果，加强分析结果的利用力度，实现财务分析结果应用效果的最大化。不要使财务分析流于形式，纸上谈兵。充分发挥财务分析了解过去、评价现在，预测未来的作用，为企业领导者作出合理决策提供依据。

（四）加强财务人员业务培训，提高综合业务能力

企业必须加强对财务人员业务能力的培养，提高综合素质。新形势下，企业财务人员已经不是加单的核算员、出纳员、记账员，而是向综合更强，要求更高的管理型会计转化。新的网络信息化模式要求，财务人员要有一定的计算机操作水平，具备数据分析能力。熟练使用办公软件，熟悉网络管理系统工作流程，才能顺应新形势。企业应定期对财务人员开展业务培训，不断丰富财务人员的会计学知识，统计学知识，经济学知识、税法知识。市场营销学知识以及企业管理学知识等。提升企业财务报表分析人员对企业整体情况分析的能力。

（五）提高财务报表信息数据的及时性和准确性

在对财务报表进行分析的时候，数据信息的及时性和准确性至关重要。直接影响报表分析结果的准确性和实用价值。因此企业报表数据和信息要及时准确。尽量缩短数据信息的更新周期。在对企业资产状况进行分析的时候，尽量考虑资产的现值、重置价值、折现率等。是报表信息更接近现状。

四、结语

鑒于财务报表分析工作在企业日常财务管理工作中的重要作用，企业管理者应当充分重视，财务人员科学分析，以保证财务报表的作用得到最大的发挥。企业只有通过不断完善财务报表分析的内容和方法，有效的优化和改善报表分析的局限性，以保证财务报表的作用得到最大程度的发挥。让企业管理者和其他报表使用者通过财务报表了解企业当前财务状况和经营情况。

参考文献：

[1]刘延丽.企业财务报表分析存在的问题及对策探讨[J].全国流通经济，2019（24）：176-177.

[2]何奕叶.浅析企业会计报表分析存在的问题与对策[J].全国流通经济，2019（34）：171.

[3]宋静.企业财务报表分析的局限性及解决对策[J].财会学习，2019（31）：29-31.

（作者单位：长春市市政工程设计研究院）