彭武焕

摘要：当前中国经济的快速发展和城市化进程的加速，使得建筑行业取得了很大的进步，行业中工程建造的规模和施工难度都在迅速提升。同时，建筑市场的企业竞争也开始白热化，这导致了建筑行业相关企业对管理水平和审计水平提出了更高的要求。内部审计是企业管理中的关键影响因素，对企业的运营收益和经营效率有着举足轻重的影响。在企业审计工作实践中，仍然存在着一些问题。因此，文章对相关建筑企业内部的效益导向型审计进行阐述，并指出其指标要素和在建筑行业中的应用，以期对促进我国建筑行业发展起到指导作用。

关键词：效益导向;内部审计;建筑施工企业

通过内部审计的发展，企业可以科学地对生产经营活动和管理进行评价。通过对内部审计结果的深入研究和整理，管理层能够准确把握企业标准的实际执行情况，充分利用资源。然而，在内部审计的工作实践中，存在着许多问题，即企业管理层人员对内部审计工作认识不足，或是审计人员的专业水平不符合审计工作的实践标准。建筑工程企业内部审计的主要职能是对企业内部的经营活动进行监督，从而帮助企业加强管理，促进企业经济效益的快速提升。通过公司内部的监督管理工作，来确保施工企业始终处于高效工作的状态。或是通过评价，来使管理人员掌握企业的当前经营情况和未来的发展方向，及时发现企业在工作过程中所存在的问题并改正。

一、效益导向型内部审计的概述

效益导向内部审计主要是指审计机关和专业审计人员对被审计项目或企业的经济活动进行系统化专业化的全面分析审查。同时，还会参考国家相关法律法规，分析企业的经济效益和潜力。效益导向内部审计的主要优势是能够为企业指明发展方向，来创造更多的经济收益。内部审计在界定过程中的利益取向可以从以下几点入手：第一，效益审计的主体一般是国家审计部门，或是具备专业审计资格的组织;第二，社会被审计机构及相关的被审计对象主要是指具有经济活动的企业，审计因素是该企业的经济活动利益以及制约经济发展的因素。第三，效益审计的主要目的是保证审计机关能够充分利用企业中的一些资源，为其发展提供更强劲的动力。

效益審计是指审计机关人员按照国家有关规定，对被审计单位或者项目的经济活动进行全面、系统、定期的审查与分析工作，以评价该企业的经济效益现状和潜力。效益审计的最大优势是能有效提高企业的经济效益，效益审计一般应从主客体和目的等三个方面来进行评价：

（一）效益审计主体

即具有审计资格的审计机关和有关人员，例如国家审计机关、社会审计机关和内部审计机关等。

（二）效益审计对象

一般是指被审计单位和审计人员经济活动收益和影响其效益继续发展的关键问题。

（三）效益审计的目的

主要目的是帮助被审计人员和被审计企业的管理层合理利用自身的优势资源，来提高未来的经济效益，促进国家经济的进一步发展。

二、效益导向型内部审计的指标要素

通常情况下效益审计的基本职能是评价职能，这既是审计工作的难点，同时也是关注的重点。如果审计人员处理不当，势必将会增加审计的所需成本，进而影响到经济收益。因此，在企业效益审计评价过程中，审计人员需要准备科学合理的评价指标标准和评分方法，才能更好地保证效率和收益，使内部审计工作得以顺利进行。

（一）评价指标

评价指标主要对评价对象的各个方面进行评价。一般来说，评价指标需要审计人员有效地结合评价主体、评价目的、企业产业发展基础等因素进行评价。价值指标的评价明确要求相关审计师充分发挥其作用和价值，开展相应的评估工作，评价科学合理。

（二）评估标准

评价标准意为企业效益审计评价的参考系数可以作为审计单位的尺度和依据，其主要是一个动态的标准。审计人员可以根据企业的发展情况来调整审计目标和方法。因此，在实际操作过程中，审计人员必须根据企业管理体系、评价目的和评价内容选择有效的评价标准。企业经济效益评估主要分为定性标准和定量标准两个方面，两者是经济效益评估的基础，可实现对企业经济效益进行定量和定性评估。

（三）评价方法

审计员需要使用各种合理评价方法对审计结果进行评价。通常情况下审计人员都会有多种评价方法，即效率系数法、综合评价法和测量法。例如其中的效率系数法是指审计员根据相应的标准和指标，根据多个目标和原则对所需要的指标进行评价，然后将效率函数转化为测量的评价分数。最后，将每个指标的得分进行评估，并相加数字，以获得有效的答案。

三、效益导向型内部审计在建筑施工企业中的具体运用

（一）促进建筑企业主体责任的转变

在建筑企业应用效益导向型内部审计中，需要注重责任主体的转变工作。加强责任主体转换的过程中，建筑企业管理层可以从以下几点入手：1. 建筑施工企业的审计工作人员应将内部审计在企业中的地位以及责任关系进行明确，将建筑施工企业的传统管理者转变为利益的负责人，其既要负责委托者和授权者的工作，同时还需要加强对公司财务报表的监督管理工作。2. 管理审计通常分为内部审计和外部审计两个相关部分。内审员应迅速正确地将审计信息传达给公司审计组织和公司股东。如果是外部审计，审计员则是为投资者提供信息或是为运营商提供服务。经典企业中的资产所有者和管理者是一个统一的系统，两者有利互补。一部分审计人员认为，只要能够完成企业经营管理层的任务便是成功。但在内部审计实践工作过程中，这一观点并没有得到企业管理层的支持和认可，造成这一问题的主要原因是资产所有者和经营者之间的分离无法达到高度的统一。因此在实际的工作过程中，审计人员需要不断加强内部审计人员的职能。正确认识内部审计工作的工作原理，同时，企业管理层需要赋予内部审计足够的权利，保证内部审计的效益导向，充分发挥内部审计在企业中的作用。

（二）强化审计职能

为了增强效益导向的内部审计在建筑企业中的应用效果，审计单位必须不断加强审计职能，充分发挥内部审计的咨询服务功能。在强化审计职能的过程中，可以从以下几点着手：

1. 充分发挥审计职能咨询服务的作用，更新传统的工作理念和原则，并应用创新内部审计的工作理念和传统的工作方法。只有这样才能从根本上提高效益导向内部审计的应用效果。

2. 在实际审计工作中，需要注重审计咨询流程。严格按照相应的工作标准进行各项工作。同时针对审计工作的附加价值进行具体的深入分析，为审计人员的工作提供更多的帮助。

（三）扩大内部审计范围

随着内部审计目标的变化，内部审计的职能也逐渐由局部向整体转变。它不再仅仅是企业的需求，而是已经成为了企业的一部分。它是成为组织成功的关键因素和提高经济效益的最有效途径，因此在企业审计中，审计人员应了解内部审计的目标会随着企业的规模发展壮大而产生相应的改变，对审计的需求需要根据企业的实际来扩大范围，最后完成从财务审计向内部效益审计、风险管理审计的转变。当前，内部审计的重点已经成功地从财务合规控制转向管理控制和管理程序，内部审计人员必须关注风险问题，如果对风险的处理不正确，势必增加审计的工作量，降低企业的利润收益，并且对审计的权威性造成一定的损害。

（四）推动内部审计战略性转变

基于目前建筑企业经营形式，为使内部审计工作能够充分契合企业各项工作，最大程度的展现自身优势，需推动内部审计战略性转变，由内部审计向战略审计过渡。从制约企业价值的元素来看，主要为财务决策和企业战略，深刻影响企业的财务活动，决定着企业发展的大方向。所谓财务决策，是建筑企业制造生产和效益价值的关键决定基础，同时，财务决策也是保证企业增值和发展周期的关键元素，是企业发挥自身价值，展现自身优势，在市场中立足不败之地的重要支撑。因此，有机结合战略和内部审计，建筑企业的决策者信息获取范围大为拓宽，信息来源渠道也愈加丰富，企业的发展呈现出科学化的特点，但是，需要注意的是，若信息的提供者仅为管理层，那么信息的准确性就会受到制约，建筑企业真实的发展情况无法直观、清晰、详细的展现出来，另外，建筑企业内部审计结构的责任也会呈现出模糊性特点，企业的效率自然大打折扣。

（五）实现风险防控

基于建筑企业涉及大量的资金，所以务必要重视资金风险控制，一般来说，在开展内部审计工作时，侧重于利用内部审计的风险控制功能，着眼于投资、筹资风险和资金使用，即：审计重点在于投资风险管理、筹资风险管理和资金使用管理。可开展符合性和实质性测试，了解企业管理制度中涉及此三方面工作的管理主体，检验是否存在管理职能割裂现象;了解企业在投资方面，行为是否合理;了解企业在筹资风险管理方面，是否设定相关制度和规定。同时，企业要完善投资内部控制管理，严格遵循相关规定，保证投资收益，要落实投资管理，明确职责和相关工作期限，并制定考核，分析投资效果;在筹资方面，要合理安排，减少成本;在资金使用方面，构建管理措施，提供依据，减少坏账情况发生。

四、结语

效益导向型内部审计是建筑行业单位的重要发展环节，内部审计能够针对当前存在的问题进行剖析，并使管理層明确未来的发展方向，企业需要认真研究问题因素，及时采取改善办法。审计单位应当不断提高审计工作水平，制定科学合理的审计系统，将先进的审计理念和技术应用于审计工作，本文仅做学术研究，希望能为企业的效益导向型内部审计工作提供相应的参考。

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（作者单位：中启胶建集团有限公司）