张铭

摘要： 当前经济高质量发展阶段，商业银行金融服务也在更新迭代，尤其在不良资产处置的业务过程中国。本文梳理了商业银行不良资产的价值形态与价值实现途径。并且在此基础上，因地制宜地寻找并选出合适的评价分析方法。文章将依序对以往的银行不良资产评估分析方法开展比较，系统阐明其缺点，并根据不良资产的特殊性质和处置的特殊目地，尝试明确银行不良资产评估的基本思路和技术。

关键词： 商业银行;不良资产;价值评估

在我国，资产评估已经发展了近20年，理论上和实践上都设计了三种成熟的资产评估方法：市场法、成本法和收益法，但金融不良资产是债权性资产，其资产特性决定了这种资产是特定、无法比较、无法替代的，并且不具备公开交换市场价值的特征。对于不良金融资产，上面三种评估方式均不太适合对金融资产开展评估。在这些基础评估的方式下，资产评估协会以及我国研究专家因此开展了相关调查，最终构成了我国金融不良金融资产最通用的四种评估方式。

1 假设清算法

假设清算方法的假设是，对债务人的财务状况和所有资产开展清算，将无效，不予偿付的资产是从总资产中移除的，并且不需偿付的无效债务从总债务中扣除。根据债务的次序，依照债务的次序审议信贷的优先权，并充分考虑索赔的优先权，继而得出了不良资产的受偿程度。该方法主要用于非持续经营企业或无法产生稳定现金流量的企业，要求债务人提供相关的财务信息并积极配合，但是，如果企业的资产总量较大或分布较广，那么工作量将非常庞大，以至于采用假设清算法无法准确计算总资产  [1]。……