孟令环、程永欣、任新宇、韩友滨 /中国运载火箭技术研究院

随着军工行业市场化程度的加剧，竞争性采购已经成为新常态，军工企业面临的经济指标压力日益增加。同时军工科研单位事业单位逐步转为企业后，需要自负盈亏，生存压力不断增加。所以以往只关注质量与进度，而忽视经济效益的管理模式已经难以为继。

军工企业目前普遍实行全面预算管理，并建立了项目核算体系。项目预算作为全面预算的重要组成部分，应与年度全面预算管理协同一致，真正实现预算对单位内部整体效益的牵引、带动作用。

一、全面预算管理流程

全面预算管理是在客观预测企业内外部环境的基础上，对企业未来一段时间内的生产经营活动进行预测及统筹规划的过程。企业通过全面预算落实各项决策，实现对整个经营过程的控制和管理。

全面预算包括项目预算（业务预算）、财务预算、资本预算（投资预算）、筹资预算等多个类型，其编制周期通常为一年，军工项目预算周期通常超过一年。

全面预算管理包含预算编制、预算执行、预算调整和预算考评等多个环节，贯穿企业的生产经营活动，其管理流程如图1所示。

企业预算编制涉及经营管理的各个部门，只有执行人参与预算的编制，才能使预算成为他们自愿努力完成的目标，而不是外界强加于他们的枷锁。企业预算的编制程序一般经历“两上两下”，流程如图2 所示。

“一上”：基层项目管理人员按照预算管理部门的通知和要求草编预算，各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，分别向预算管理部门上报项目预算、管理费用和销售费用等费用类预算以及固定资产和股权投资等投资类预算等。……