王耕 朝阳市阎王鼻子水库工程建设管理局

由于我国内部控制制度刚刚起步，某些人利用职务犯罪的现象屡见不鲜，忽视内部控制制度的风险管理，盲目投资扩大经营，结果走向破产。针对这些问题我国出台与内部控制有关的规范，范围覆盖所有行业，就是为了防控某些人利用《内部控制规范》推行初期的疏忽，监管不到位，侵占挪用国家财产，也是为了帮助一些人正确对待风险，选择适合自己的经营管理策略。内部控制既是制动器，又是润滑剂，其本质是制衡、监督和激励。对其本质，有些人的认知不够，单纯的认为内部控制就是业务的对立面，就是限制和束缚企业经营与发展，其实不然。

一、内部控制是制动器

内部控制能够限制财务主体的不规范行为，防控风险，在某种程度上，降低不法行为的发生概率。北京市某干部休养所的青年女干部，原出纳员王某，利用单位财务管理的漏洞，其单独一个办公室办公，在正常情况下单位会计和出纳应该一起办公，当某笔业务发生时，会计和出纳相互知晓，在某种程度上控制了不法行为的发生，从而互相监督、互相制约，也就是所谓的制动作用，可是北京东城区的这个离退休班干部休养所，不仅在这一个环节上失控，在其他工作环节也严重失控，例如负责人未尽心履职，敷衍了事，在王某长达一年多的时间内模仿其笔迹，自制凭证，利用现金支票把公款转移到个人的银行账户，单位……