李玮 王苏利 周安琳

摘 要：针对传统审计只专注会计事项合规检查，审计职能局限于发现错误，数据挖掘技术及手段不足等问题，依托大数据平台，构建以评价体系、探索分析、模型管理、工单派发为核心的智能化、线上化、可视化审计大数据系统，提高审计工作效率，降低成本，提升风险监控预警的及时性、专业性。

关键词：数字化审计;数据分析挖掘;智慧运营;风险防控

1数字化审计背景

国际内部审计师协会（IIA）提出内部审计目标由“合规性审查”转向“增值性审计”;国家审计署将内部审计职责定位为“促进单位完善治理、实现目标”，赋予审计工作新的使命。河北联通深入思考如何利用数字化技术及手段实现审计工作的数字化转型和升级，聚焦人、财、物、数据、运营等生产要素，从客户与业务数字化、员工数字化、资产与资源数字化、运营数字化等四个维度，打造数据中台，为审计人员进行跨业务跨平台的数字化审计提供良好环境，实现实时审计、远程审计、联网审计，提升审计部门分析和评价水平，精准定位经营过程中存在的风险点，降低经营风险和财务风险，为企业发展创造价值。

2数字化审计解决方案

2.1数字化审计建设思路

河北联通依托数据平台，整合BMO域数据，搭建审计专业数据集市，形成以经济责任画像、经济体检、探索分析、模型管理、工单派发为核心的智能化、线上化、可视化审计大数据管理平台，建立科学、高效、全面的风险防控体系，充分发挥大数据在经营管理中的效能。

2.2经济责任审计数字化解决方案

河北联通以常态化“经济体检”和经济责任精准“画像”为目标，依托审计大数据平台，融合市场、财务、人力、网络、客服数据，构建经济责任评价模型，开展常态化风险评估，驱动审计模式、审计手段、审计机制、审计导向、审计职能创新，将风险防控贯穿于审计计划确定、审计质量管理、审计结果应用等全过程，有效落实公司战略部署，提高风险防范能力。

（1）明确“经济责任画像”审计目标

经济责任审计围绕公司战略目标，聚焦战略举措、体制机制变革、生产要素配置及经营管理情况，深度分析公司全局性、长远性、根本性问题，通过微观信息分析，综合归纳全局性、建设性风险防控措施，从领导能力、统筹能力、经营管理能力等方面对领导人员经济责任精准“画像”。

（2）推进审计大数据能力建设

构建以数据要素为核心的数据仓库，运用大数据技术，融合经营数据、财务数据、风险数据，统一审计数据算法，建立大数据和人工智能评价模型，推进远程审计、实时审计，实时出具经济体检报告，构建云化审计数据体系。

（3）构建经济责任审计评价体系

基于经济责任审计评价视角，从经营业绩、基础业务、创新业务、网络效能4个方面，构建经济责任审计指标体系，通过对指标数据的趋势分析、标杆分析对数据进行加工分析，形成“经济体检报告”，作为经济责任审计的重要参考依据。在经济责任审计指标体系基础上，筛选经营业绩指标，在系统内固化评价规则，判断风险程度，对本地网经营管理风险进行评级，提升预警监控的时效性和持续性，促进审计关口前移。

2.3經济责任审计数字化转型措施落地

下面以XT分公司经济责任审计项目为例，介绍经济责任审计数字化转型措施落地情况。

（1）进行风险评级

根据经济责任评价模型及经营管理风险评级模型，从总体经营业绩评价、网络效能提升、业务发展质量方面，从81个指标数据趋势、本地网排名、同比等维度，对11个本地网风险进行评级。XT分公司风险预警指标15个，在本地网排名第三。

（2）出具经济责任画像评估报告

项目组根据XT分公司收入、利润、劳产率、移网、宽带、创新业务发展用户质量及收入质量、网络投资效能、资源利用等关键指标表现，聚焦移网业务有效发展、宽带存量保有、销售费用压降、网运成本精细化管理方面经营管理风险。

（3）制定审计方案

根据体检报告结果，项目组按照移网业务有效发展、宽带存量保有、销售费用压降、网运成本精细化管理风险，远程获取审计数据，逐一分析关键指标表现、确定审计重点内容、明确审计目的，并明确现场的审核资料及审计方法，用于指导现场审计。

（4）强化风险评价

在对XT分公司经济责任审计中发现部分家互及4G业务盈利水平低、宽带业务存量用户维系效果不佳、双I业务欠费金额较高、账龄较长，欠费回收风险大等高质量发展高风险事项3项，VPN专线延期起租、政企业务营收资金管理、财务信息准确性等合规风险3项，针对政企业绩基础管理、基础业务高质量发展提交管理建议2项，引导业务部门完善制度、流程9项。

3、数字化审计实施成效与结论

本案例是河北省分公司运营管理数字化转型的一次成功实践，通过应用数据中台集约化能力，面向审计领域开展数据赋能，支撑审计工作模式从事前审计向实时审计、远程审计、联网审计转变。全年确认业务运营风险9个、合规风险11个，聚焦高风险领域32个，锁定审计线索117个，直接经济效益3000余万元。通过远程审计和现场审计有效结合，现场审计效率提升30%，每年节约差旅费28万元。后续我们将继续遵循智慧运营理念，在经济责任审计数字化转型基础上，针对专项审计、内部控制审计、绩效审计、工程审计项目等场景中全面运用数字化转型方法和手段，以实现风险导向的具象化、系统化、标准化，有效防范化解公司重大风险，为实现高质量发展提供坚强保障。