蔡俊杰

(梧州学院 审计处，广西 梧州 543002)

内控实施的模式与单位的领导风格和内控文化戚戚相关[1]，很大程度上影响着内控的成效。内部控制建设对于广西高校而言仍然是一个全新的时代命题，目前尚没有太多的符合现阶段自身发展的经验可借鉴。某些高校在内控建设初见成效的同时，仍然暴露出很多问题，例如，内控环境尚未成熟，部分领导与职能部门思想重视不够，流程意识不浓，专业技术不足；监督权限如何在纪委、财务部门、内审部门之间得到合理而又明确的分配，搭建合理高效的监督评价体系；内部控制全员参与不够，宣传破冰不足，以致内控止步于常规化的财务监督[2]；基本职权设置的不合理，使评价缺乏独立公允性，改进建议缺乏持续的跟踪落实与最终反馈等。这些问题亟待解决，需要我们进行深入的思考。

本研究基于COSO内部控制框架五要素的视角，结合广西高校内部控制的实施推进现状，根据内部控制五要素理论，从“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督”5个方面精准定位广西高校内部控制现状及其存在的问题。

本研究通过内部控制的五要素维度对广西高校内控建设存在的问题进行深入的剖析，旨在发掘其内在的成因，从而探索出一条符合广西高校组织结构与经济业务运行特点的内控建设最优路径。

一、内控整体框架五要素理论

内部控制是指一个由主体人员实施的、旨在实现特定目标的过程。……