幸亚丽

关键词：承兑汇票;贴现业务;审计技巧

一、银行承兑汇票贴现业务存在的风险点

（一）票据真实性风险。此类风险在所有票据诈骗案件中占主导地位，直接造成商业银行经济损失，伴随着电子承兑汇票的推广，票据的真实性风险已经逐年降低。该类风险可以概括为两大类：一类是外部欺诈风险，包括：使用变造、伪造票据、“克隆票”、作废票据，达到骗取银行资金的目的。另一类是内部风险，主要包括：一是内部人员直接参与作案。二是业务人员经验不足，识假辨假能力不够。三是内控制度不严。银行经办人员有章不循，违规操作，为企业随意开户，不按规定审核票据真伪，不坚持复核制度，让犯罪分子有机可乘。

（二）承兑行风险。主要是指承兑行的履约风险，银行承兑汇票到期后，票据承兑行因各种原因拖延支付的情况。此类风险主要集中在承兑环节为比例保证金开票，到期后承兑行受自身各种原因不愿替出票人垫付资金的情况。

（四）监管风险。从近几年监管机构处罚来看，监管处罚逐渐成了贴现业务的主要风险点，如2020年某商业银行因贸易背景审查不尽职、违规开展票据转贴现交易等被监管机构处罚。票据贴现业务处罚的重点仍集中在贸易背景的真实性方面，所谓贸易背景的真实性是是指贴现交易双方是否存在真实的交易基础。究其原因，主要一是对于票据贴现行而言，认为只要票据是真实，到期能够足额收回资金就可以了，往往忽视了与其相关的贸易交易真实性的审查。……