郑博元

[摘    要] 为提高公司内部控制管理水平，形成常态的规范化管理，提高风险防范能力，全面贯彻财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，公司应建立内部控制制度，作为执行、评价及验证内部控制的依据，确保公司从思想上提高管理水平，增强风险防范能力，保证公司协调、持续、快速发展。

内部控制制度的实施对完善公司管理制度，进一步规范公司内部各个管理层次相关业务流程，分解和落实责任，控制企业风险，保证财务报告真实性，确保企业资产安全高效运行具有较强的现实意义。

[关键词] 内部控制制度;风险防范;组织;建设

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2021. 01. 017

[中图分类号] F239.45    [文献标识码]  A      [文章編号]  1673 - 0194（2021）01- 0037- 03

1      内部控制目标

通过内部控制体系的建设、实施与完善，分析现有业务流程，评价控制措施的充分性、适宜性和有效性，通过对内部环境和各项业务流程以及相关制度的优化与梳理，保证公司的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整，提高经营效率和效果，最终形成具有自身特色的企业文化并促进公司发展战略的实现。

2      内部控制体系的组织架构、职责及权限

公司内控管理工作实行公司总经理领导下的内控管理委员会决策和部门分工责任制，委员会主任由公司总经理担任。内控管理委员会下设工作小组，负责内控管理委员会日常工作。工作小组负责人由综合部经理担任，工作组成员由公司各职能部门经理和各部门分别派出的一名具体工作人员构成。

公司内控管理体系的组织架构实行三级管理，即决策机构、监督管理机构、执行机构。

3      重要内控制度浅析

3.1   资金活动

（1）财务部是资金活动管理的职能管理部门，资金活动管理主要是日常资金活动管理，主要涵盖了资金的审批、资金收取等方面。通过建立和实施资金活动流程的内部控制， 防范了资金调度不合理、运营补偿、管控不严等资金活动风险，从而保证了维护资金安全，促进企业资金的合理使用，达到了提高资金使用效率， 保证和推动企业可持续发展的效果。

（2）关键控制目标。资金收付业务真实、授权审批明确、财务部门复核手续的合法及完整、出纳收支凭证完整。

（3）控制措施。编制现金预算，对货币需要量、收付时间和金额、支付标准等进行严密控制;加强货币资金日常管理，资金收付必须建立在真实业务的基础上发生，建立严格的货币资金收支授权审批制度和职务分离制度，并严格履行授权分级审批制度;财务部门复核业务的真实性和手续的完整合法，出纳根据相关凭证收支现金。

（4）文档性记录。财务凭证、支票签字簿等相关记录。

3.2   采购业务

（1）综合部是物资采购业务管理的职能部门，物资采购业务管理是对所采购物资，及支付款项等相关活动进行管理，主要涵盖了物资采购计划管理和物资采购管理、物资统计管理和合格供应商管理等方面。

（2）内控关注要点：规范采购计划安排与实施;合理有效地进行供应商的选择与确认;验收采购物资，确保采购物资满足采购计划的需要。

（3）控制措施：制定并严格执行采购业务的各项管理制度，统筹安排采购计划。明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务。建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，随时掌握市场行情，采取有效控制措施，确保物资采购满足公司经营需要。

（4）文档性记录：货物验收记录;发放记录等相关记录。

3.3   资产管理

（1）固定资产。综合部是固定资产管理的职能管理部门，通过建立和实施固定资产流程的内部控制，规范了固定资产采购、验收、调拨、盘点、处理等方面的管理流程，防范了固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当，可能导致资产价值贬损或资源浪费的问题发生。从而保证了及时发现管理中的薄弱环节，达到了采取有效措施及时加以改进，不断提升资产管理水平，保证固定资产安全、完整、高效运行 。

（2）关键控制目标：固定资产管理要有管理制度;固定资产调拨手续要齐全;固定资产清查盘点清晰明细;报废清理按规定程序审批 ，出售转让有上级授权进行。

（3）控制措施：建立固定资产管理制度，取得固定资产前必须进行可行性研究，提出项目方案，由集团审批或核准后执行;

按照规定严格验收购入的固定资产，建立固定资产卡片，列明固定资产数量、型号、供应商或建造商、送到时间或竣工时间、质量等内容，经审核后交付使用;

按固定资产调拨流程填制调拨手续，填制固定资产调拨单，经相关部门和主管领导审核和批准报集团主管部门审批后进行资产调拨;

编制固定资产清查方案，经过相关部门审核后进行清查作业，在清查结束后编制清查明细表，确保真实、可靠，管理部门需就清查明细进行签字认可，对清查中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，报告审核后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。

对报废拟出售等需处理的固定资产，由有关部门或人员提出处置申请，经相关管理部门及主管领导审核和审批后报上级授权管理部门或人员批准后予以处理。

（4）文档性记录：固定资产卡片等相关记录。

3.4   财务报告

（1）财务部是财务报告的职能管理部门，财务报告主要是财务报告的编制管理和财务报告的分析利用，主要涵盖了会计档案管理、发票管理、银行对账管理、年度财务报告编制、应收账款管理、财务信息化管理、财务分析管理等方面。通过建立和实施财务报告流程的内部控制，规范了岗位分工，明确了岗位责任， 防范了因不当编制对财务报告的重大负面影响，确保财务报告的真实完整，提升会计信息质量，从而为管理层及时准确了解企业的经营管理状况和存在的问题，不断挖掘潜力，改进经营管理水平，促进企业的总体战略目标得到贯彻执行，提高企业整体的经济效益。

（2）关键控制目标：各岗位职责明确，按权责发生制确认收入成本，保证财务报告编制依据准确，健全财务报告各环节授权批准制度，建立日常信息核对制度，充分利用财务信息技术处理财务数据，确定重大事项的会计处理，清查资产核实债务，准确编制财务报告，制定财务分析制度，为管理层提供有价值的财务分析。

（3）控制措施：明确财务报告编制、报送和分析利用等相关流程，规范职责分工、权限范围和审批程序，机构设置和人员配备合理，不相容岗位相互分离。制订财务报告编制方案，经审批后执行。

健全财务报告编制、对外提供和分析利用各环节的授权批准制度，通过建立分级管理制度，规范审核审批手续和流程、签字盖章齐全、用印用章符合要求。

在日常会计处理时及时对账，将会计账簿与实物资产、会计凭证、往来单位、个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

定期更新和维护会计信息系统、建立访问安全制度、操作权限、信息使用、信息管理有明确规定，确保财务报告数据安全保密。做好数据源管理，按业务操作规范处理会计业务，专人负责信息化会计档案的管理。

制定财务报告分析制度，做到定期编写财务报告，运用正确的财务分析方法和各项资料编写的财务报告，对于存在的问题采取措施。根据分析报告的意见，要求责任部门落实整改，相关部门监督、跟踪落实情况。

（4）文档性记录：财务凭证;财务报表;发票登记簿等相关记录。

3.5   全面预算

（1）财务部是全面预算管理的职能管理部门，全面预算管理主要是经营性预算管理，主要涵盖了预算编制、预算下达、预算分解、预算执行、预算调整等方面。通过建立和实施预算管理流程的内部控制，规范了全面预算的组织过程管理， 防范了不编制预算或预算不健全可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营，预算目标不合理编制不科学可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式等风险， 从而保证了将有限的资源加以整合，实现企业资源的优化配置，利于实现制约和激励， 提高资源的价值创造能力，提高企业经济效益。

（2）关键控制目标：建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学;全面预算审批有权威性;全面预算下达有力度，并成为预算执行的依据;进行全面预算目标的层层分解，落实各个责任部门的预算责任，确保预算的有效执行;以预算为标准控制企业各项经济活动，以实现预算目标;通过分析预算，发现预算执行问题，及时纠正偏差，实现预算执行过程的控制;预算调整要严肃符合公司经营需求，编报合理。

（3）控制措施：明确预算编制责任，使各个业务活动均纳入预算管理，制定明确的战略规划，并根据战略规划执行年度经营计划和目标作为制定预算目标的首要依据，开展外部环境的调研和预测，并深入分析公司实际情况，重视预算编制基础管理工作，确保预算基础数据准确。

分解下达预算目标。年度全面预算要经公司主管领导审定后下达，经与各预算责任部门进行沟通后进行分解，各责任部门按照下达的预算目标结合实际提出预算草案，财务部审查平衡后正式下达。

预算编制采取滚动预算编制方法，提高预算编制的准确性、科学性、可行性。

将正式下达的全面预算目标进行层层分解，落实各个责任部门的预算责任;抓好各部门、各岗位的责任目标的落实;

分析预算执行中存在的问题和产生的原因，落实预算责任和纠正偏差;对确需调整预算的，履行严格的审批程序，预算管理制度中明确规定预算调整的条件。

（4）文档性记录。月度预算报表;年度预算报表等相关记录。

3.6   合同管理

（1）综合部是合同管理的职能部门，合同管理贯穿于企业各项经营活动的始终，主要涵盖了合同订立与合同履行等方面内容。通过建立和实施合同管理流程的内部控制，规范合同文本形式，明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，防范未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达到要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，从而保证企业利益、信誉和形象。

（2）内控关注要点：合同起草是否存在不利于公司方利益实现的条款和遗漏必备条款，文字表述存在歧义;合同文本合法性、规范性;合同簽署是否按照会签流程进行审批;公司行政印章使用是否得到有效控制;合同对方是否具备履约资质，合同对方未能信守约定履行职责和义务的处理及变更或解除。

（3）控制措施：建立并严格执行公司合同管理办法规定的合同管理程序、严格会签审批程序。严格执行公司印章管理规定，启用公司行政印章和合同印章进行签署合同;合同管理员与合同承办人之间加强沟通;把握合同进度、对方消极执行合同时采取应对措施，反映实际合同变更或解除需求。

（4）文档性记录：合同文本;合同会签记录表;合同登记台账等相关记录。