才姜良

摘 要：近些年，国家高度关注审计工作的有序发展，同时颁布各种有关的政策条例，譬如《国务院关于加强审计工作的意见》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》等，这是会为审计整改活动明确相关的规范，也是为其工作有效开展营造卓越的制度环境。内控审计在我国企业中发挥着越来越重要的作用，越来越多的企业在发展过程中也日益重视内控审计的管理作用，通过改善企业内控管理，加强各部门间协调与配合，以此保障企业健康合理的运行。本文对企业内部控制审计实施中存在的某些问题和管理应用对策展开分析。

关键词：企业;内部控制审计;现状;对策

1企业内部控制审计的现状

1.1无独立的内部审计职能机构

当前，众多企业在自身组织机构中都创设内部审计机构，一些企业领导有着内部审计相关方面的观念，不过在具体践行过程中，仍是会出现如下所述的问题。其一，内部审计部门由领导全权负责，也是会有责领导的管控思路，因此在开展内部审计活动时，难以对企业最高层进行相应的监管工作。而且，需要企业最高领导层审计内部审计报告，如此一来，即便是在内部审计时了解某一些和领导层关联的违纪法乱纪行为，也是无法进入到审计报告中，也是会削弱企业内部审计部门的职能权限。其二，企业审计部门不能高效监督其他同级别的企业部门，因为所有部门有着相同的权利级别，因此无法对平级部门进行有效的监管工作。

1.2内部控制组织体系和架构不科学合理

目前内部控制审计的设计架构一般有两种。第一种，内部控制审计工作对董事会或者监事会负责，受其领导管理。第二种，内部控制审计对公司经营管理者负责，接受总经理的领导。这两种模式，虽然在一定程度上提升了内部控制审计机构的权威性和独立性，但是内控审计的工作会与管理层之间产生摩擦，甚至受到工作范围的限制。特别是应对企业产生重大影响时，内部控制审计机构难以落实审计工作，存在引起其他问题的可能性。另外，企业的治理结构也在一定程度上限制了内部控制审计部门的设置作用的发挥。

1.3企业内部控制审计“核心”及人员职业素养待提高

企业内部控制审计活动涉及经营、投资和筹资三大方面，非审计专业人才，无法对内部控制机制做出专业的客观评价。在企业管理实际中，内控审计机构的领导并非具有专业的审计知识背景或者存在职业素养缺陷。在内部管理中往往受到知识体系、惯性思维和主观意向等方面的局限，容易使整个审计方向发生偏离。随着市场经济的纵深发展，企业的内部控制审计工作由财务领域发展到管理领域，加上内部审计工作量大，内容复杂、涉及范围广，原先单一的会计知识结构已无法满足需要。企业内部审计工作更需要懂管理、懂会计、审计、税务、法律等综合性人才的参与，需要多元化知识体系人才的配合。

2企业内部控制审计对策

企业内部控制审计是监督企业经济活动、保证企业正常运行的根本保障。新形势下，企业要想提高内部控制审计工作的实用价值，就需充分结合新形势的发展特点，为审计工作的开展探索出一条专业性道路，促进企业的可持续发展。

2.1内部审计部门独立性的建设

首先，需要企业能够科学理性看待内部审计活动，也是要让企业的内部审计部门拥有更高的职能权限，以此保障该部门具备相应的独立性。然后，企业需要创建独立的审计体系，明确要由企业核心领导层全权负责内部审计工作。在此之中，也是要让其成为内审工作的第一负责人。让相关负责人可以明确的了解到自身既有着内部审计工作管控权利，同时也是需要履行相应的审计职责，进而能够不断强化审计机构具备的独立性。

2.2健全内控审计管理制度

从实践来看，内控审计部门独立于财务部门更有利于内控审计职能的行使，虽然内控审计不再是财务部门的一个分支，但内控审计部门的组建人员可以从财务部门人员选取，通过组建相对独立的内控审计部门之后，就可以着手明确各个岗位的责任与职能，拟定本部门开展工作的一系列内控审计制度，并且在这个过程中企业还应当对企业的员工进行规章制度的培训工作，提高工作人员的职业能力及职业道德感，在做好培训之后企业在日常工作中还应当对员工进行不定时的职业考核工作，对于审计内控规章及审计内控工作进行全方位的核查，切实提高企业的审计内控质量。在进行审计内控过程中，企业应当以项目审计与日常监督为主进行审计内控工作，在日常工作中應当加大日常监督力度，发现问题解决问题，在进行项目投资过程中应当加大项目审计力度，对于不合理不合规的投资项目进行整改或叫停，从而保障企业的利益不受损失。

2.3准确选择审计测试方法

内部审计对内部控制制度常用的测试方法包括：健全性测试、符合性测试、真实性测试。测试方法选择是否合理，直接决定内部控制效能的发挥，通过相关测试能了解到内部控制程序是否恰当，方法是否科学，过程是否规范，是否符合企业实际，能否达到预期内控目标。很多企业内部控制制度实施过程中缺少必要测试，导致制度与企业难以适配，各条款内容上存在衔接问题，部分内容相互矛盾，无法有效执行，难以形成制度约束力。因此，企业要选择适合的审计测试方法。具体来讲，符合性测试方面，要基于企业实际情况，内部控制制度流程，对经济活动进行检查，确定控制点，明确控制环节是否确定存在，确定制度是否能够得到贯彻，是否能够顺利执行，是否与企业适配。测试目的是检验、明确相关制度执行效果和效率，确认是否符合企业内部控制与内部审计工作开展的需要。真实性测试则是为了找出重大缺陷的原因，进行取证、评价，对审计标准进行分析，确定制度实施对企业的影响程度。只有通过预先预测、分析，了解内控制度可操作性，了解审计标准，才能避免纸上谈兵，使内部审计具有健全性、符合性，满足企业内部管理的需要。

3结束语

综上所述，随着经济改革进入深水区，营商环境不断改善，企业内部控制审计发挥的作用越来越重要。虽然我国企业内部控制审计发展较为缓慢，但是我们可以借鉴国内外成功的经验，根据经济发展的现状及企业自身的特点，摸索出自身的一套内部控制审计制度。以促进企业经济效益的提高，完善企业管理，保证企业健康稳定发展。

参考文献：

[1]周颖.内控审计在企业管理中的应用[J].中国民商，2020，（4）：109-110，113.

[2]房勇.内部审计在企业内控中的作用分析[J].会计师，2020，（14）：57-58.