孙海燕

摘 要：近几年，国家加快了推动行政事业单位的改革力度，单位通过优化设计内控机制，逐步完善和规范现有的管理制度，优化设计运营流程，才能够实现单位稳步的发展。通过推动单位内控机制的建设，可以提高单位的社会公益性服务效率和质量水平，但是目前有些单位的内控机制存在较大漏洞，对财政资金使用不够规范，内控执行力度不强。在单位，没有良好内控执行环境就会影响到单位的稳定发展和运营。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题;应对策略

一、增强行政事业单位内部控制的意义分析

（一）节省行政管理成本

通常来讲，行政事业单位主要是承担社会管理一部分职能，为社会公众提供公益性服务。单位内部的运营机制往往会沿用政府相关管理方式，在制度方面和监管方面有较大的落后性，而且部分单位的行政监管力度不足。开展内控机制的建设，有助于降低单位运营的成本，增强对各运营活动成本的执行监控，并为其提供指导支持，来降低运营费用、节省资金。

（二）使国有资源更加安全完整性得到保障

国家掌握着社会主要的社会资源、自然资源，同时行使资源使用权限，行政事业单位的主要职责就是合理规范地保管好国有资产和资源。对于当前的行政事业单位来讲，在行使这项权限时，如果使用不当就会造成国有资产资源流失，而给国家带来很大的损失。因而，在日常单位的运营中，要通过规范运营机制，制定约束制度，确保每项国有资产交易都合法合规、公平透明，避免出现徇私舞弊，受贿贪污腐败的问题产生，保证国有资产的安全。

（三）提高行政事业单位服务职能的管理水平

当国家权力在实施，此时事业单位其主要目标就是保证社会相关利益人员的利益最大化。在单位的运营中，提供的公益性服务活动是单位重要的管理环节，单位的运营水平会关乎到整个社会的发展。同时，建立健全完善的内控体系是当前行政事业单位正常运转的重要制度保障，可有助于去縮减那些不必要的环节，提高单位的服务效率。

二、目前我国行政事业单位内控存在的不足

（一）内控环境较差

环境是影响单位组织管理的重要因素，在行政事业单位的运营中，控制环境是当前单位管理人员重点关注的问题，但是有些单位内部环境缺乏，有些组织不合理，内控管理规定缺失。单位的审批授权是单位的重要决策工具，要将审批授权、政策的执行和监管等相关部门都纳入到管理体系中来。但是有些单位的高层领导缺乏对内控工作的重视，不清楚单位内控对整个运营工作的重要性，经常会将内控看作是财务部门的工作事项，看作是资金的内控，这就会造成内控工作在单位无法落地实施，也会对内控管理方案的推进带来很大的影响。单位的各个部门之间缺少必要的沟通联系，造成工作效率不高，内控工作落实不到位，尽管有些单位构建起了内控体系，但是经常存在着内控工作有章不循，以及管控工作流于形式的不良问题。当前有些职工不太愿意去参与到内控运营活动中，就会造成单位的内控环境较差。

（二）内部控制规范体系不够完善

不完善、不健全的内控法律法规就会给单位的运营工作带来很大影响。虽然国家已经出台了行政事业单位的内控管理规范，对单位的内控体系构建有一定的指导意义。但该文件也是一个原则性的指导文件，对实际的内控详细的制度设计帮助不大，也未能够配套相应的管理办法。不完善内控机制就会造成单位内部的运营人员违规操作，谋取非法利益。有些单位不能够根据自己的运营情况，去编制财务管理制度、资产管控机制、采购制度以及工程项目建设运营管控机制，造成部分单位内部的规章制度不完善，未能引起职工的重视，否则就会造成单位在执行业务时出现许多漏洞。具体来讲，不完善、不健全的行政规范制度，主要是内控约束力不足。有些工作人员并没有将各项制度作为主要约束机制来开展，就会造成业务推进工作比较松散，缺乏严谨性，不能够达到应有的控制效果。当前的内控管理规定，在操作和执行方面，还有执行力不高的不良问题。

三、行政事业单位内部控制问题处理的对策研究

（一）提高各单位高层领导的内控意识

首先单位的高层领导要对内控有正确的认知，提高对内控的理解，这样才能够给内控工作的开展带来更多的便利。要逐步由高层的领导去带领职工遵守内控规定，高层领导去约束自己的行为，并将单位的内控工作的落实作为单位运营的重要内容。此外，在选拔高层管理人员时，还要将职工的工作素质、职业素养以及专业能力作为衡量这项岗位的重要管理指标之一。另外，还要通过应用培训的方式，进一步地提高管理人员对内控的认知，使内控促进单位运营服务发展的重要作用，来提高职工的专业能力。其次，单位还要在构建内控制度时，提高高层领导法律意识，结合现有的制度规定相关要求，来让内控体系得到不断的完善，进一步纠正单位管理人员对内控的态度，来保证内控体系更加完善。

（二）优化配置单位的人力资源

内控工作的推行需要由人员来执行，内控的管理更多的是注重规范职工的行为。在单位通过优化配置人才资源，提高现有的人力资源管控工作效率和控制模式的创建，来提高单位总体运营水平。在单位内部，明晰各岗位的工作职责和权限，要实现不相容职责的岗位分离。另外，还要进一步地对各岗位人员的工作职责细化，制定岗位责任制。用这种方式才能够有效地避免单位出现贪污腐败、违规违纪的问题，进一步提高单位的行政运营水平。可以推动单位各岗位的职工实现轮岗，并增强职工的风险防范意识，这样才能够避免职工在出现疲劳时，可以减少风险产生。加强人才培养机制的优化，创新提高人才选拔标准，这才能够为单位选择那些高素质、高能力的人才，并组建一支高端的维护人才队伍。

（三）增强行政事业单位内控工作的执行力度

在单位内要大力宣传内控工作，来提高人员的重视程度，尤其是要在单位去宣传国家政府颁布的各类内控管理政策。同时，单位组织职工去学习相应的政策和管理制度，可聘请外部的咨询机构来单位去组织开展内控制度的设计。同时，开展内控培训，结合外部专业的力量，去优化完善内控管理制度，这样会为单位的运营引入更多的新思想新理念。同时，还能够帮助单位逐步积累日常的运营经验，单位根据实际运营状况，以及结合当前工作开展状况，去制定内控的执行考核机制，去将内控的执行结果与职工的薪酬工资发放相联系，这样才能够引起职工对内控工作的重视。

（四）优化完善内控制度，加强内控监控

在单位运营中，有效规避财务风险，尤其是在内控体系的完善中，要制定相应的风险预警机制，这样才能够在风险来临之前，对这些风险做好有效的把控，避免或者减少风险给单位带来的损失。

单位要结合内部各项制度做好评价，并结合本单位的实际运营状况，借鉴比自身运营成熟的单位管理经验，来设计内控机制。例如，可以在预算管理、采购管理、资料管理、收入管理方面做出相应的制度设计。根据国家的政策要求及各个项目运作的相关流程的具体要求，来设计管控制度，并实现单位内各个工作岗位之间的监督。在流程设计时，先要梳理流程中的关键点，加强对关键点风险的审查，及时地找出运营工作中存在的问题和不足之处，这样才能够便于对问题的审查，造成不必要工作的返工，而影响到日常工作的效率。另外，还要对现场的一些运营环节做好审查。

（五）增强人才的培养

增强事业单位人才的综合素质培养，单位要制定人员的培养方案计划，并给职工做好专业的培训，让职工都了解到内控对单位未来运营的重要作用。让内控工作可以落实到人员的工作活动中，首先单位要组织开展培训交流，引入外部的专业培训机构来單位讲解内控的工作要领、工作方法等相关知识，并且鼓励职工去学习先进的思想理念，学习风险控制的各类操作手法。并掌握风控技能、风控分析工作要领，以及学习一些财务的管理知识，去拓宽自己的视野，储备更多的知识，来提高自身的专业能力，并及时地完成上级交给自己的工作任务。另外，职工还要积极参加单位举办的各类培训活动，相互沟通交流，另外还要给职工建立培养平台，培养符合单位发展需要的专业化人才队伍，来进一步推动内控制度的落实。

（六）设计资金的管控制度

资金的控制是当前单位运营和内部管理的重要工作，并且也是单位运营中的重要风险管控点。因此，就要单位逐步转变过去传统的资金控制方式，与外部的政府部门沟通，去获得更多的运营资金。单位要逐步去丰富资金管理的制度内容，组建专门的资金控制部，或者给财务部去设置专业的资金管理岗位。单位根据未来的发展规划，来制定资金的使用规划方案，并结合单位实际的运营状况，来制定资金的使用计划。根据单位的运营计划，去灵活调整资金计划，并给各个部门分配合理资金，以使资金能够得以高效的利用。

（七）明确岗位职责，优化完善岗位制度

单位要明确各个职工的工作职责范畴，保持专人专岗。从目前单位实际运营状况出发，来给各部门制定工作目标和工作职责。对于具体的工作岗位来讲，需要配备高端的人才，同时还要加强对人员专业技能综合素质的考核，确保工作分配更加合理公平。在人才使用期间，要重点发挥职工的特长，这样才能够使人员在自己擅长的领域中，发挥自己的价值。另外，在日常工作中，还要重视人员的培养，开展职工业绩技能的培训和日常运营工作的考核。

四、结束语

行政事业单位进一步推动内控机制的落实，保证内控制度的执行，要优化完善单位的内控管理制度体系，才能够有助于单位提高综合的运营效率，进一步去巩固单位运营基础工作，为内控的落实而奠定基础。让单位公共资源发挥作用，提高高层领导对内控工作的重视度，并引起职工对内控工作的关注，这样才能够在单位内，以使内控工作与职工的各项日常运营管理工作相融合。给单位职工做好内控知识培训，提高职工对内控工作的重视度，并且加大内控培训的政策、资金投入。

参考文献：

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