吴文伟

一、引言

我国企业的99.7%是中小企业，占了国民生产总值的60%、创新发明申请占到全国发明专利的70%，并且， 80%左右的就业岗位也是由中小企业提供的。审计价格在一定程度上反映了审计服务、供需关系，它不仅影响审计师的工作热情和独立，也影响审计质量。合理的审计定价有利于增强其监督功能，促进市场的健康发展。中央高度重视中小企业的发展，并于2017 年修订了《中华人民共和国中小企业促进法》。

本文通过对中小企业的研究，期望做出以下贡献：1.研究高管激励与审计定价的关系，对完善我国中小上市公司高管激励制度，发挥审计市场的监督作用意义重大。2.通过研究，探索适合中小企业的发展道路，选择最适合自身的外部审计费用，为实现中小企业的可持续发展提供帮助。

二、文献综述

（一）高管薪酬

在过去，关于公司业绩与高管薪酬之间的关系，国外学者较早研究并形成了比较成熟的理论体系。Jensen 等（1990）研究发现薪酬无法激励管理层，然而Hall 等（1998）研究却与这一观点相反，他们研究证实了薪酬可以有效的激励高级管理层。尤其近十年来，中国上市公司的高管与公司普通员工之间的薪酬差距在不断扩大，但学者们对高管薪酬对企业业绩的影响研究并不一致。一些研究证据表明两者是正相关的，一些研究发现两者是负相关的，也有学者认为两者之间没有一定的相关性。林树清等（2003）首先研究了中国上市公司的管理薪酬差距，后来张正棠等人（2008）研究了高管和普通员工之间的薪酬差距研，沈艺峰、李培功（2010）认为企业高管存在运气薪酬的现象。……